Решение № 2А-1069/2024 2А-1069/2024~М-870/2024 М-870/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-1069/2024

Дело № 2а-1069/2024

УИД 68RS0015-01-2024-001495-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2024 года г. Моршанск

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Болтышевой А.П.,

при секретаре Нестеровой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование иска Управление указывает, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № по городу Моршанску и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен соответствующим определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником:

- 1/2 квартиры с кадастровым номером №, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта – 42,50 кв.м., адрес местонахождения объекта: <адрес>.

Решением Моршанского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования <адрес> налога на имущество физических лиц» на территории муниципального образования <адрес> установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 526 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога к уплате за объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (1/2 доля) с учетом переплаты составляет по ОКТМО № - 526 рублей).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 526 рублей не уплачен.

В ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ отображена уплата из ЕНП в сумме 270,18 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

С учетом уплаты, сумма подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет – 255, 82 рублей.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 426 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога к уплате за объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (1/2 доля) с учетом переплаты составляет по ОКТМО № - 426 рублей).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 426 рублей не уплачен.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно, являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

За период осуществления предпринимательской деятельности величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 рублей.

Размер страховых взносов в фиксированном размере на ОМС регламентирован п. 2 ст. 430 НК РФ.

ФИО1 за расчетный период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено страховых взносов на ОПС:

32 448 рублей / 12 месяцев = 2 704 рубля (за 1 месяц);

2 704 рубля х 3 месяца = 8 112 рублей (за 3 полных месяца);

2 704 рубля / 30 дней месяца х 16 = 1 442,13 рубля (за 16 дней сентября);

Всего: 8 112 рублей + 1 442,13 рубля = 9 554,13 рубля.

В карточке расчетов с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ отображена частичная уплата недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 984,07 рубля.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию составляет 1 570,06 рублей.

ФИО1 за расчетный период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено страховых взносов на ОМС:

8 426 рублей / 12 месяцев = 702,16 рубля (за 1 месяц);

702,16 рубля х 3 месяца = 2 106,48 рублей (за 3 полных месяца);

702,16 рубля / 30 дней месяца х 16 = 374,48 рубля (за 16 дней сентября);

Всего: 2 106,48 рублей + 374,48 рубля = 2 480,99 рублей.

В карточке расчетов с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ отображена частичная уплата недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 073,28 рубля. Кроме этого, на ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ отображена частичная уплата из ЕНП в сумме 160 рублей в счет погашения недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию составляет 247,71 рублей.

На плательщика возлагалась обязанность по перечислению страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 448 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34 445 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 426 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 766 рублей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с

ДД.ММ.ГГГГ года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

ФИО1 за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год:

45 842 рубля / 12 месяцев = 3 820,17 рублей (за 1 месяц);

3 820,17 рублей х 5 месяцев = 19 100,83 рублей (за 5 полных месяца);

3 820,17 рублей / 30 дней месяца х 28 = 3 565,49 рублей (за 28 дней июня); Всего: 19 100,83 рублей + 3 565,49 рублей = 22 666,32 рублей.

Плательщик уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы, уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме не осуществлял.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источнике доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со статьей 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23 и подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, ФИО1 своевременно не представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год.

Срок представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже установленного срока.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой штрафа к уплате - 1 000 рублей.

В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23 и пункта 2 статьи 80 НК РФ, ФИО1 своевременно не представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год.

Срок представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже установленного срока.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой штрафа к уплате - 1 000 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Кроме этого, плательщиком своевременно не представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ года.

Срок представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть, позже установленного срока.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой штрафа к уплате 1 000 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

ФИО1 штрафные санкции не уплачивались.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 526 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 35,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 426 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3,20 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 407,71 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 53,37 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 8 426 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 489,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 1 570,06 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 205,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 32 448 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 886,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет - 2 674,75 рубля, из которых: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,78 рублей + пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 092,33 рубля + пени по страховым взносам на ОМС в сумме 543,34 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 109 250,91 рублей = 43 533,59 рубля (стартовая задолженность по налогу при переходе на ЕНС состоящая из: налога на имущество физических лиц в сумме 426 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и 526 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; страховых взносов на ОМС в сумме 407,71 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и 8 426 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на ОПС в сумме 1 570,06 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и 32 448 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и уплата в сумме 270,18 рублей из ЕНП) + 34 445 рублей (начисление страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год) + 8 766 рублей (начисление страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год) + 22 666,32 рублей (начисление страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год) - 160 рублей (уплата из ЕНП), начислены пени в сумме 9 575,40 рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 12 249,85 рублей.

Расчет указанной суммы: 2 674,45 рубля (сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 9575,40 рублей (сумма начисленных пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 12 249,85 рублей.

На основании, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ УФНС России по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 124 500,76 рублей, из них: налог на имущество физических лиц в сумме 681,82 рубль, из них: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 255,82 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 426 рублей; страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 68 463,06 рубля, из них: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 570,06 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 448 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34 445 рублей; страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в сумме 17 439,71 рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 247,71 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 426 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 766 рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 22 666,32 рублей; штраф за совершение налогового правонарушения в сумме 3 000 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 12 249,85 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли. Заместитель руководителя Г.В.В. в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила. Извещение возвращено в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

В силу ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание надлежащее извещение административного истца и административного ответчика о дне, времени и месте слушания дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело.

Изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Исходя из взаимосвязи ст. 57 Конституции Российской Федерации со статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), ели иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ, налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.4 единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган обращается в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Как следует из ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ)

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточенного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Частью 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Частью 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 имеет право общей совместной собственности на помещение с кадастровым номером №, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта – № кв.м., адрес местонахождения объекта: <адрес>.

Решением Моршанского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования <адрес> налога на имущество физических лиц» на территории муниципального образования <адрес> установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 526 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога к уплате за объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (1/2 доля) с учетом переплаты составляет по ОКТМО № - 526 рублей).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 526 рублей не уплачен.

В ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ отображена уплата из ЕНП в сумме 270,18 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

С учетом уплаты, сумма подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет – 255, 82 рублей.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 426 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога к уплате за объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (1/2) с учетом переплаты составляет по ОКТМО № - 426 рублей).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 426 рублей не уплачен.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно, являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

За период осуществления предпринимательской деятельности величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 рублей.

Размер страховых взносов в фиксированном размере на ОМС регламентирован п. 2 ст. 430 НК РФ.

ФИО1 за расчетный период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено страховых взносов на ОПС:

32 448 рублей / 12 месяцев = 2 704 рубля (за 1 месяц);

2 704 рубля х 3 месяца = 8 112 рублей (за 3 полных месяца);

2 704 рубля / 30 дней месяца х 16 = 1 442,13 рубля (за 16 дней сентября);

Всего: 8 112 рублей + 1 442,13 рубля = 9 554,13 рубля.

В карточке расчетов с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ отображена частичная уплата недоимки за 2020 год в сумме 7 984,07 рубля.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию составляет 1 570,06 рублей.

ФИО1 за расчетный период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено страховых взносов на ОМС:

8 426 рублей / 12 месяцев = 702,16 рубля (за 1 месяц);

702,16 рубля х 3 месяца = 2 106,48 рублей (за 3 полных месяца);

702,16 рубля / 30 дней месяца х 16 = 374,48 рубля (за 16 дней сентября);

Всего: 2 106,48 рублей + 374,48 рубля = 2 480,99 рублей.

В карточке расчетов с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ отображена частичная уплата недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 073,28 рубля. Кроме этого, на ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ отображена частичная уплата из ЕНП в сумме 160 рублей в счет погашения недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию составляет 247,71 рублей.

На плательщика возлагалась обязанность по перечислению страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 448 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34 445 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 426 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 766 рублей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с

ДД.ММ.ГГГГ года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

ФИО1 за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год:

45 842 рубля / 12 месяцев = 3 820,17 рублей (за 1 месяц);

3 820,17 рублей х 5 месяцев = 19 100,83 рублей (за 5 полных месяца);

3 820,17 рублей / 30 дней месяца х 28 = 3 565,49 рублей (за 28 дней июня); Всего: 19 100,83 рублей + 3 565,49 рублей = 22 666,32 рублей.

Плательщик уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы, уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме не осуществлял.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источнике доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со статьей 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23 и подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, ФИО1 своевременно не представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год.

Срок представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже установленного срока.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 88 НК РФ).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой штрафа к уплате - 1 000 рублей.

В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23 и пункта 2 статьи 80 НК РФ, ФИО1 своевременно не представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год.

Срок представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже установленного срока.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой штрафа к уплате - 1 000 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Кроме этого, плательщиком своевременно не представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ года.

Срок представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть, позже установленного срока.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой штрафа к уплате 1 000 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

ФИО1 штрафные санкции не уплачивались.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 526 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 35,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 426 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3,20 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 407,71 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 53,37 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 8 426 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 489,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 1 570,06 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 205,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере плательщику начислены пени на недоимку 32 448 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 886,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет - 2 674,75 рубля, из которых: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,78 рублей + пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 092,33 рубля + пени по страховым взносам на ОМС в сумме 543,34 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 109 250,91 рублей = 43 533,59 рубля (стартовая задолженность по налогу при переходе на ЕНС состоящая из: налога на имущество физических лиц в сумме 426 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и 526 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; страховых взносов на ОМС в сумме 407,71 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и 8 426 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на ОПС в сумме 1 570,06 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и 32 448 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и уплата в сумме 270,18 рублей из ЕНП) + 34 445 рублей (начисление страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год) + 8 766 рублей (начисление страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год) + 22 666,32 рублей (начисление страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год) - 160 рублей (уплата из ЕНП), начислены пени в сумме 9 575,40 рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 12 249,85 рублей.

Расчет указанной суммы: 2 674,45 рубля (сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 9575,40 рублей (сумма начисленных пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 12 249,85 рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 127038,33 руб., в том числе по налогам в сумме 109250,91 руб., пени в сумме 14787,42 руб.

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен соответствующим определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Расчет сумм налога, страховых взносов, пени, штрафа проверен судом и является арифметически верным.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

На основании извоженного, административное исковое заявление УФНС Росси по <адрес> полежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление налогового органа подлежит удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3690,02 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 68 463,06 рубля, из них: за ДД.ММ.ГГГГ год сумме 1 570,06 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 448 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34 445 рублей;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН № в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации:

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в сумме 17 439,71 рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 247,71 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 426 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 766 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц в сумме 681,82 рубль, из них: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 255,82 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 426 рублей;

- штрафу за совершение налогового правонарушения в сумме 3 000 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 12 249,85 рублей, из которых:

- 35,58 рублей пени по налогу на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 3,20 рублей пени по налогу на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 53,37 рублей пени по страховому взносу на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 489,97 рублей пени по страховому взносу на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 205,48 рублей пени по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 1886,85 рублей пени по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- 9575,4 рублей пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС, начисленные на задолженность по налогу на имущество ФЛ, страховым взносам на ОМС, страховым взносам на ОПС.

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 22 666,32 рублей.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; Счет получателя №; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по <адрес>; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН <***>), государственную пошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 3690 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.П. Болтышева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.П. Болтышева