Решение № 2А-1138/2025 2А-139/2026 2А-139/2026(2А-1138/2025;)~М-943/2025 А-139/2026 М-943/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-1138/2025

Дело №а-139/2026

УИД 74RS0№-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года <адрес>

Аргаяшский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Меркуловой Н.М.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <...> административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 133 250 руб, указав, что в рамках камеральной проверки установлено, что ответчик не представил первичную декларацию за 2023 год в отношении доходов, полученных от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. За нарушение установленных законодательством сроков по уплате налога просят взыскать штрафы от неуплаченной суммы налога в размере 133 250 рублей и штраф за налоговое правонарушение установленное п. 1 ст. 122 штраф Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 662,50 рубля, штраф за совершение налогового правонарушения предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 9 993,75 руб, пени в размере 29 638,30 руб. В трехмесячный срок со дня выявления недоимки ФИО1 направлено требование № 7403 по состоянию на 04 февраля 2025 года, со сроком исполнения до 27 февраля 2025 года, которые до настоящего времени не исполнены. Судебный приказ отменен по возражениям должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями пунктов 1, 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 3 п.3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации также физические лица, получающие доходы от источников, в России» федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав.

Согласно пункту 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежит уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные: жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продаж недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшит сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических, лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. От продажи указанного недвижимого имущества ФИО1 получен доход в размере 1 525 000 руб. После продажи указанного недвижимого имущества, ответчиком не подана в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в установленные законодательством сроки - до 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Ответчик обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, полученного от продажи имущества, не исполнил. В результате чего налоговым органом наложен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. ФИО1 не предоставлена первичная декларация до 04.05.2024 года за 2023 год, тем самым, совершено налоговое правонарушение предусмотренное п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за которое назначен штраф в размере 9 993,75 руб, начислены пени 29 368,30 руб. Согласно акту налоговой проверки №9185 от 18.10.2024 года, принято решение №7583 от 11.12.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в результате неправомерного бездей1свтия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год, в отношении доходов от продажи недвижимого имущества.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № 7403 по состоянию на 04 февраля 2025 года, со сроком уплаты до 27 февраля 2025 года, в которых исчислены налоги, подлежащие уплате.

В налоговом требовании представлен расчет налога и штрафы. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика сумм недоимок по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Аргаяшского района Челябинской области от 24 июня 2025 года по делу №2а-1581/2025 взыскана со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области задолженность за счёт имущества физического лица за 2023 год 179 274,55 руб, в том числе государственная пошлина в доход местного бюджета 3 189 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области от 21 августа 2025 года судебный приказ от 24 июня 2025 года отменен по заявлению должника.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 27 ноября 2025 года в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Срок обращения в суд с исковым заявлением соблюден.

Ответчик в установленные законодательством сроки, а также и на момент рассмотрения дела судом, не исполнил своей обязанности по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований и о взыскании с ответчика сумм недоимки в размере 179 274,55 рублей. Доказательств, подтверждающих уплату ответчиком указанной недоимки по налогам и пени, в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 378 руб, исчисленная в соответствии по ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц 133 250 рублей, штраф по налогу на доходы за 2023 года в размере 6 662 рубля 50 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации 9 993 рубля 75 копеек, пени 29 368 рублей 30 копеек.

Взыскать со ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета Аргаяшского муниципального района <адрес> 6 378 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.

Председательствующий Н.М.Меркулова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.