Решение № 2А-678/2019 2А-678/2019~М-444/2019 М-444/2019 от 24 июня 2019 г. по делу № 2А-678/2019

Дело № 2а-678/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2019 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Мицюк В.В.

при секретаре Софроновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 431 руб., пени по транспортному налогу в размере 113 руб. 25 коп. В обоснование исковых требований указав, что за ответчиком числилось имущество в виде транспортных средств: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Ответчику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> с учетом переплаты в размере <данные изъяты> Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога направлено налогоплательщику заказным письмом с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок исчисленная сумма налога уплачена не была, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были исчислены подлежащие уплате пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере <данные изъяты>. В связи с наличием недоимки по налогу ответчику было направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени, с предложением уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На день подачи иска требование ответчиком не исполнено, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., которую административный истец просит взыскать с ФИО1 (л.д. 3-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 54).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласилась в полном объеме, указав, что транспортный налог ею оплачен. Полагает, что налоговым органом неправильно рассчитан налог, поскольку автомобиль <данные изъяты> ею продан в <данные изъяты>, а налог начислен за <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, а автомобиль <данные изъяты> продан в <данные изъяты>, а налог начислен за <данные изъяты>.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № мирового судьи судебного участка N <адрес>, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе судебного заседания судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 57).

В связи с чем, ей был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. с учетом переплаты в размере <данные изъяты>., о чем налоговым органом было направлено соответствующее налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 14-15). В данном уведомлении также содержится перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению № (л.д. 64)

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 Налогового кодекса РФ).

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 19) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени было получено налогоплательщиком в личном кабинете на сайте ФНС России (л.д. 16-17, 18), что также подтвердила ФИО1 в судебном заседании.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 выполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России N 3 по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка N <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 1-4 административного дела <данные изъяты> мирового судьи судебного участка N <адрес>).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> (л.д. 17 административного дела № мирового судьи судебного участка N <адрес>).

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 мировым судьей был отменен (л.д. 10-11).

Таким образом, срок, в течение которого административный истец должен был обратиться в суд с административным иском, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С рассматриваемыми исковыми требованиями административный истец обратился в Кингисеппский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком в части уплаты в добровольном порядке сумм задолженности по налогу и пени, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, размер взыскиваемых сумм подтвержден соответствующим расчетом, и проверен судом и признан правильным.

Ответчиком оспаривался представленный истцом расчет, однако допустимых и достаточных доказательств его неправильности не представлено.

В обоснование своих возражений относительно заявленных требований ФИО1 указывает на то обстоятельство, что ею уплачен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, представив чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> (л.д. 67).

Вместе с тем, данный платеж налоговым органом учтен в налоговом уведомлении № от 3ДД.ММ.ГГГГ при перерасчете транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), а также при расчете транспортного налога в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64).

ФИО1 также полагает, что налоговым органом неправильно рассчитан налог, поскольку автомобиль <данные изъяты> ею продан в ДД.ММ.ГГГГ, а налог начислен за <данные изъяты>, а автомобиль <данные изъяты> продан в ДД.ММ.ГГГГ, а налог начислен за <данные изъяты>, в подтверждение чего ею представлены договора купли-продажи автомобилей (л.д. 68-69).

Вместе с тем согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений ФЗ N 396-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, исчисление налога определяется не моментом заключения договора купли-продажи, а моментом снятия транспортного средства с регистрационного учета, который был осуществлен согласно сведениям МРЭО ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) и ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и недоимка по пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

Суд отмечает то обстоятельство, что ФИО1 не была лишена возможности самостоятельно обратиться в регистрирующий орган для предъявления договоров купли-продажи данных автомобилей после их заключения.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 23 431 рубль, пени по транспортному налогу в размере 113 рублей 25 копеек, а всего взыскать 23 544 (двадцать три тысячи пятьсот сорок четыре) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 906 (девятьсот шесть) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

УИД №

Судья