Решение № 2А-2043/2019 2А-2043/2019~М-498/2019 М-498/2019 от 26 января 2019 г. по делу № 2А-2043/2019

32RS0027-01-2019-000565-04

Дело № 2а-2043/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2019 года Советский районный суд г. Брянска в составе:

Председательствующего Сухоруковой Л.В.

При секретаре Аверкиной О.Н.

С участием представителя административного истца ИФНС России по г. Брянску по доверенности ФИО1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Налогоплательщик представил в Инспекцию налоговую декларацию. В результате камеральной проверки было выявлено нарушение законодательства РФ. Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску было принято решение №45120 от 11.01.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере штрафа 250 рублей за 2016 год.

ФИО2 в соответствии с гл. 34 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 НК РФ.

За налогоплательщиком по уплате страховых взносов числится задолженность в сумме 7299 рублей 75 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. – 5800 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. – 1499 рублей 75 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на имеющуюся задолженность была начислена пеня по уплате страховых взносов в сумме 315 рублей 77 копеек: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., пени – 39.15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., пени – 0 рублей 82 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, пени – 235 рублей 37 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., пени – 40 рублей 43 копейки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование №47554 от 19.10.2017, №6475 от 25.01.2018 г., №9526 от 05.02.2018 г., №3479 от 06.03.2018 г., до настоящего времени данные требования не исполнены. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи от 31.08.2018 года.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым платежам и страховым взносам в общей сумме 7865 рублей 52 копейки, в том числе: НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ штраф 250 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. – 5800 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. – 1499 рублей 75 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., пени – 39.15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., пени – 0 рублей 82 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, пени – 235 рублей 37 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., пени – 40 рублей 43 копейки.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования, просила суд их удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился. Уведомлен надлежащим образом.

В порядке п. 2 ст. 289 КАС РФ, с учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на 24.01.2019 г. ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя <дата>

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Налогоплательщик представил в Инспекцию налоговую декларацию.

В результате камеральной проверки было выявлено нарушение законодательства РФ.

Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску было принято решение №45120 от 11.01.2018 г. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере штрафа 250 рублей за 2016 год.

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Пунктом 5 статьи 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах).

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, должен осуществляться соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Закона.

Как следует из материалов дела, спорные отношения возникли после 01 января 2017 года, следовательно, следует руководствоваться нормами законодательства, регулировавшими порядок исчисления и уплаты страховых взносов после 01 января 2017 года.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиков страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

На основании ст. 430 НК РФ плательщику начислены страховые взносы:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. в сумме 20345 рублей (7500*26%)*10+(7500*26%*13/30)=20345 рублей.

Налогоплательщиком была произведена оплата задолженности по страховым взносам 18.09.2017 г. на сумму 11700 рублей, 21.11.2017 г. на сумму 2845 рублей. С учетом произведенных оплат сумма задолженности составила 5850 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. в сумме 3990 рублей 75 копеек (7500*5,1%)*10+(7500*5,1%*13/30) = 3990 рублей 75 копеек.

Налогоплательщиком была произведена оплата 18.09.2017 г. на сумму 2295 рублей, 21.11.2017 г. на сумму 196 рублей. С учетом произведенных оплат сумма задолженности составила 1499 рублей 75 копеек.

Указанные суммы страховых взносов ФИО2 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с чем, на имеющуюся задолженность была начислена пеня по уплате страховых взносов в сумме 315 рублей 77 копеек: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., пени – 39.15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., пени – 0 рублей 82 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, пени – 235 рублей 37 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., пени – 40 рублей 43 копейки.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статьи 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования (об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №47554 по состоянию на 19.10.2017 г., в котором ИП ФИО2 предлагалось погасить задолженность в сумме 5986 рублей 48 копеек, в том числе по налогам и сборам 5404 рубля 31 копейка, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 10 ноября 2017 года.

31 января 2018 года должнику было направлено требование (об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №6475 по состоянию на 25.01.2018 г., в котором ИП ФИО2 предлагалось погасить задолженность в сумме 13453 рубля 38 копеек, в том числе по налогам и сборам 12704 рубля 06 копеек, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 15 февраля 2018 года.

08 февраля 2018 года должнику было направлено требование (об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №9526 по состоянию на 05.02.2018 г., в котором ИП ФИО2 предлагалось погасить задолженность в сумме 37789 рублей 13 копеек, в том числе по налогам и сборам 37039 рублей 81 копейка, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 27 февраля 2018 года.

13 марта 2018 года должнику было направлено требование (об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №3479 по состоянию на 06.03.2018 г., в котором ИП ФИО2 предлагалось погасить задолженность в сумме 13795 рублей 70 копеек, в том числе по налогам и сборам 12704 рубля 06 копеек, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 29 марта 2018 года.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В статье 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно правилам ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма по требованию превысила 3 000 рублей, требование об уплате налога №3479 со сроком исполнения – 29 марта 2018 года, налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, следовательно шестимесячный срок для подачи заявления в суд следует исчислять от установленного срока исполнения указанного требования, т.е. 29 марта 2018 года, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №17 Советского судебного района г. Брянска в срок (29 июня 2018 года), предусмотренный статьей 48 НК РФ.

Судебный приказ №2а-1545/2018 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога, был вынесен 29 июня 2018 года, определением мирового судьи от 31 августа 2018 года, судебный приказ был отменен по причине поступивших возражений от ответчика.

В срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, 31 января 2019 года налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени.

Учитывая приведенные требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Брянску о взыскании задолженности по налоговым платежам, т.к. ФИО2 не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за оспариваемый период в полном объеме, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 179 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность по налоговым платежам и страховым взносам в общей сумме 7865 рублей 52 копейки, в том числе: НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ штраф 250 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. – 5800 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. – 1499 рублей 75 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., пени – 39.15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. пени – 0 рублей 82 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, пени – 235 рублей 37 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., пени – 40 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования город Брянск госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд гор. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Сухорукова

Решение в окончательной форме изготовлено 25.03.2019 года.