Решение № 2А-1011/2020 2А-1011/2020~М-882/2020 М-882/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-1011/2020

Дело № 2а-1011/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 14.10.2020 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

при секретаре Соколовой Н.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ФИО2 состоит на учете в инспекции в качестве налогоплательщика. В собственности ФИО2 в 2013 году находился жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Налоговым органом в отношении ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 1036183. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 4803 на 20.11.2016 по сроку оплаты до 29.12.2016 года. Решением налогового органа от 23.12.2019 года часть пени была списана и в настоящее время размер пени по налогу на имущество физических лиц составляет 0,62 рубля, пени по земельному налогу 0,11 рубля. Кроме того, в соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.02.2004 года по 12.09.2011 года. В связи с неуплатой страховых взносов ФИО2 были направлены требования № 066S01170055064 от 09.01.2017 года по сроку уплаты до 01.04.2017 года, № 39560 от 30.10.2017 года по сроку уплаты до 20.11.2017 года: пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления, по требованию № 066S01170055064 от 09.01.2017 года по сроку до 01.04.2017 года в сумме 1742,08 рубля; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 года прочие начисления, по требованию № 39560 от 30.01.2017 года по сроку уплаты до 20.11.2017 года в сумме 3,81 рубля. Остальная задолженность по данному требованию списана решением налогового органа от 29.06.2018 года. Однако, ФИО2 в установленные требованием сроки уплату страховых взносов не произвел, от уплаты уклонился.

Просит взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0,11 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,62 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 1745,89 рубля.

Представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить. В части пени по страховым взносам пояснила, что задолженность была принята из ПФ РФ, у инспекции отсутствует подробный расчет пени по страховым взносам, но в соответствии с Порядком взаимодействия ПФ РФ и ФНС России у инспекции отсутствуют основания считать данную задолженность некорректной.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетоврении. ВПояснила, что дом и земельный участок продала в 2013 году, предпринимательскую деятельность закончила в 2011 году. Постановления о взыскании недоимки по страховым взносам датированы 01.02.2017 года, однако эта дата условна, автоматически проставляется программой. Когда в действительности выносились постановления пенсионным органом, ей неизвестно.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.10.2006 года и прекратила указанную деятельность 12.09.2011 года в связи с самостоятельным принятием такого решения.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Таким образом, за период с 28.10.2006 года по 12.09.2011 года ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно требованию № 066S01170055064 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2017 года до 01.04.2017 года ФИО2 необходимо было уплатить пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 в размере 133,55 рубля, а также в размере 1271,42 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в размере 9929,55 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 1860,15 рубля.

Согласно требованию № 39560 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.10.2017 года до 20.11.2017 года ФИО2 необходимо было уплатить пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 в размере 21,46 рубля, а также в размере 42,93 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в размере 317,29 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 3,81 рубля.

Административный истец в письменном пояснении от 10.09.2020 года указал, что в связи с тем, что задолженность была принята из ПФ РФ у инспекции отсутствует подробный расчет пени по страховым взносам, но в соответствии с Порядком взаимодействия ПФ РФ и ФНС России у инспекции отсутствуют основания считать данную задолженность некорректной. В отношении ФИО2 были приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за период до 01.01.2017 года, что подтверждается постановлениями № 561706625011СП0030681 от 01.02.2017 года и № 561706625011СП0038793 от 01.02.2017 года.

Как следует из постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов УПФР в г. Сорочинске Оренбургской области от 25.10.2011 № 06625090038793 с ФИО2 была взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 года в размере 9456,72 рубля; начисленные на нее пени в размере 467,47 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере 1127,53 рубля; начисленные на неё пени в размере 25,71 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере 727,44 рубля; начисленные пени – 46,75 рубля.

На основании постановления № 06625090030681 от 26.08.2011 года с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 года в размере 10392 рубля; начисленные на нее пени в размере 294,26 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере 571,56 рубля; начисленные на неё пени в размере 16,18 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере 1039,20 рубля; начисленные пени –29,43 рубля.

Исполнительные производства на основании постановлений № 06625090038793 от 25.10.2011 года и № 06625090030681 от 26.08.2011 не возбуждались, следовательно в соответствии с ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок их предъявления для принудительного взыскания истек и, соответственно, налоговый орган утратил возможность взыскания указанной в постановлениях недоимки.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Поскольку недоимка и пени на нее начислены за период до 01.01.2017 года, они подлежат списанию.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, и ответчиком не оспаривается, ФИО2 в 2013 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Из представленного налогового уведомления № 1036183 усматривается, что ответчику ФИО2 исчислен земельный налог за данный земельный участок: за 2013 год в размере 208 рублей.

Согласно требованию № 4803 на 20.11.2016 года недоимка ФИО2 по земельному налогу составила 208 рублей, пени по земельному налогу составили 21,39 рубля.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в 2013 году ФИО2 на праве собственности принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

За данный жилой дом ей исчислен налог за 2013 год в размере 848 рубля (налоговое уведомление № 1036183).

Согласно требованию № 4803 на 20.11.2016 года недоимка ФИО2 по налогу на имущество физических лиц составила 851 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц составили 105,22 рубля.

Кроме того, в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 статьи 11 НК РФ установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Следовательно, недоимка за 2013 год, на момент предъявления иска в суд в силу закона должна быть признана безнадежной к взысканию и подлежала списанию.

Исходя из содержания ст. ст. 46 - 48 и 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Иными словами, пеня является для налогообязанного лица дополнительным платежом, производным от суммы основного долга (недоимки по налогу), и не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены. Разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке. Следовательно, при утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки утрачивается также возможность взыскания производного от суммы недоимки дополнительного платежа в виде пени.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на суммы недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, необоснованны. Следовательно, требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам в являются необоснованными, в связи с чем не подлежат удовлетворению.

В связи с чем, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам в размере 1745 рублей 85 копеек, пени по земельному налогу в размере 11 копеек, пени по налогу на имущество в размере 62 копейки, всего 1746 рублей 62 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Р. Кучаев

Мотивированное решение составлено 23.10.2020 года.