Решение № 2А-313/2025 2А-313/2025~М-281/2025 М-281/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-313/2025

УИД: 66RS0049-01-2025-000422-65

Мотивированное
решение изготовлено 27 ноября 2025 года

Дело № 2а-313/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Реж «18» ноября 2025 года

Режевской городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Лихачевой А.С.,

при секретаре Сычёвой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-313/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области (далее – МИФНС России №23 по Свердловской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области обратился в Режевской городской суд с требованием о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 127 106 руб. 34 коп., из которых налог на доходы физических лиц за 2023 год – 1 043 907 руб., траф – 26 097 руб. 63 коп., пени – 57 101 руб.71 коп. Также за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 897 руб.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность налогу на имущество в размере 2 897 руб., НДФЛ в размере 1 041 010 руб., пени в размере 124 147 руб. 23 коп., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 097 руб. 63 коп.

Определением Режевского городского суда Свердловской области от 19 июня 2025 года производство по настоящему административному делу приостановлено до рассмотрения гражданского дела №2-333/2025 по исковому заявлению ФИО1 к Межмуниципальному отделу по Режевскому, Артемовскому городским округам Управления Росреестра по Свердловской области, Управлению Федерально службы государственной регистрации кадастра и картографии по Свердловской области, Управлению Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Свердловской области, кадастровому инженеру ФИО2 об исправлении кадастровой ошибки.

Определением судьи Режевского городского суда Свердловской области от 21 октября 2025 года производство по настоящему административному делу возобновлено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. Дополнительно пояснил, что на момент заключения сделки купли-продажи ФИО1 руководствовалась сведениями о кадастровой стоимости объектов недвижимости, указанной в выписках ЕГРН. Она не могла предполагать, что спустя время кадастровая стоимость объектов возрастет в разы. При этом о проведении налоговым органом проверки и вынесении в отношении неё штрафа ответчик не была извещена, узнала обо всем гораздо позднее.

Поскольку на основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к разрешению и рассмотрению административного дела, то суд определил рассмотреть административное дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3).

При исчислении в соответствии с пунктом 3 этой статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (пункт 4).

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Исходя из положений п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пункт 3).

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала ФИО5 недвижимое имущество, находящееся по адресу: <адрес>, №, состоящее из земельного участка площадью 1908 кв.м с кадастровым номером №, гаража общей площадью 18,4 кв.м с кадастровым номером №, ограждения с кадастровым номером №, автостояночного комплекса с кадастровым номером № Недвижимое имущество продано ФИО1 за 1 000 000 руб., уплачиваемых покупателем продавцу до подписания договора путем перечисления денежных средств на лицевой счет продавца. Объекты переданы покупателю без составления акта приемки-передачи (л.д. №

Вступившим в законную силу решением Режевского городского суда Свердловской области от 21 августа 2025 года исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, Управлению муниципальным имуществом Режевского муниципального округа, Администрации Режевского муниципального округа о признании недействительными записей в сведениях единого государственного реестра недвижимости, о признании объектов недвижимого имущества единым недвижимым комплексом оставлены без удовлетворения (л.д№

Указанным решение установлено, что ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права собственности ФИО1 на здание с кадастровым номером №, ДД.ММ.ГГГГ произведена постановка на государственный кадастровый учет объектов недвижимости – сооружений по вышеуказанному адресу с присвоением кадастровых номеров соответственно №, № с одновременной государственной регистрацией права собственности за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №

Право собственности ФИО1 на вышеуказанные объекты недвижимости прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанные объекты недвижимости находились в собственности ФИО1 менее пяти лет.

Исходя из административного искового заявления, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация по НДФЛ за 2023 год, в которой заявлен доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального срока владения, в размере 1 000 000 руб., а также вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества в сумме 1 000 000 руб. Согласно декларации, сумма исчисленного НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб.

Налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком занижена налоговая база в сумме 7 830 054 руб. 32 коп., завышена сумма налогового вычета на 200 000 руб. и не исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 1 043 907 руб. (л.д. №

Решением N 1831 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, взыскан штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 26 097 руб. 63 коп. (л.д. №

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО7 Е.Ю. через личный кабинет налогоплательщика передано требование N 12587 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доход физических лиц за 2023 год, а также штрафа (л.д. №

Требование N 12587 от ДД.ММ.ГГГГ оставлено ФИО1 без исполнения.

МРИФНС №23 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, штрафу.

Судебный приказ N 2а-194/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, штрафу отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №

Проверив расчет заявленных налоговым органом к взысканию сумм НДФЛ, штрафа, пени суд приходит к следующему.

В соответствии со сведениями ППК «Роскадастр» от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН содержатся сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 772 072 руб. 20 коп., здания с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 241 857 руб. 70 коп., сооружения с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 780 535 руб. 43 коп., сооружения с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 806 255 руб. 90 коп.

При этом кадастровая стоимость объектов с кадастровыми номерами № определена актом ГБУ СО «Центр государственной кадастровой оценки №АОКС-66/2023/000918 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д№

Согласно представленных в материалы дела выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость автостояночного комплекса с кадастровым номером №, ограждения с кадастровым номером № не определена (л.д. №

Учитывая изложенное, на момент заключения сделки ДД.ММ.ГГГГ, а также на момент прекращения права собственности ФИО1 на объекты недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость двух объектов недвижимости не была установлена.

Таким образом, заключая сделку купли-продажи недвижимого имущества, ФИО1 руководствовалась общедоступными достоверными сведениями о кадастровой стоимости объектов, содержащихся в ЕГРН, то есть действовала добросовестно, исходя из официальной информации.

Принимая во внимание изложенное, установление кадастровой стоимости объектов недвижимости после совершения сделки по отчуждению имущества, не может быть поставлено в вину налогоплательщику.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 НДФЛ в размере 1 041 010 руб., пени в размере 124 147 руб. 23 коп., штрафа по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 097 руб. 63 коп.

Вместе с тем, на основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО7 Е.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 897 руб.

Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 налога на имущество за 2023 год по объектам недвижимости с кадастровыми номерами №, то административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 2 897 (две тысячи восемьсот девяносто семь) руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятии в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Режевской городской суд Свердловской области.

Решение не может быть обжаловано в кассационном порядке в том случае, если данное решение не было обжаловано в апелляционном порядке.

Судья А.С. Лихачева