Решение № 2А-710/2024 2А-710/2024~М-788/2024 М-788/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-710/2024

Дело № 2а-710/2024

УИД 05RS0019-01-2024-001394-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, Республика Дагестан 23 октября 2024 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Морозова В.Н., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, земельному налогу с физических лиц за 2022 год и пени,

установил:

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности ФИО4 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

На налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> (далее Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН:<***>, место проживания: <адрес>.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО2, ИНН: <***> в 2022 году числиться имущество, указанное в прилагаемом к заявлению налоговому уведомлению, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 188708 руб. 42 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-269/2024 г. отменен ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республики Дагестан.

Просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН:<***>) задолженность по:

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 430 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2022 год в размере 108 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5845 рублей;

- пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7172 рубля 28 копеек.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Как усматривается из сведений об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО2 на праве собственности принадлежат:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель Тойота Камри, VIN: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом, адрес: 368832, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 105,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 368870, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 648 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год, в сумме 5845 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 430 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год, в сумме 108 рублей.

Согласно требованию №, МРИ ФНС № ставит в известность ФИО5 о наличии на ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу в сумме 13365 рублей, по земельному налогу в сумме 358 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 89,98 рублей, пени в сумме 30 435,44 руб.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан о взыскании в пользу Управления ФНС по РД с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица, в размере 6383 рубля и пени в размере 7172 руб. 28 копеек.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 4 вышеуказанного закона налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, находящееся в собственности ответчика в налоговом периоде – 2022 год: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Административный ответчик является собственником объектов налогообложения за отчетный период 2022 год. Им не исполнена обязанность по уплате налога на имущество 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год.

Руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет 108 рублей, по земельному налогу - 430 рублей, по транспортному налогу – 5845 рублей.

Учитывая, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога и указанная обязанность по уплате налогов ею не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований заявленных Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании указанных налогов.

Согласно ч.ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 154-ФЗ).

Представленный административным истцом расчет суммы пени административным ответчиком не оспорен, а потому в соответствии со ст. 75 НК РФ суд считает необходимым удовлетворить исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 пени по налогам в сумме 7172 рубля 28 коп.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками с баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованием об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направлено ФИО2 по почте заказным письмом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно исследованным в ходе судебного заседания материалам дела срок исполнения требования об уплате налога установлен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению административного ответчика мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу был отменен. После чего ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Кизлярский городской суд РД с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу. Таким образом, в ходе судебного следствия установлено, что административным истцом, установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд не нарушены.

Учитывая, что в соответствии со статьями 357, 388 и 400 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 542 рубля 21 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-181, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, земельному налогу с физических лиц за 2022 год и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> АССР, ИНН: <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по:

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 430 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2022 год в размере 108 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5845 рублей;

- пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7172 рубля 28 копеек.

Всего взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность в сумме 13555 (тринадцать тысяч пятьсот пятьдесят пять) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <***>) государственную пошлину в размере 542 (пятьсот сорок два) рубля 21 коп. в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд Республики Дагестан.

Судья В.Н. Морозов