Решение № 2А-1107/2020 2А-1107/2020~М-1009/2020 М-1009/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-1107/2020

УИД 37RS0019-01-2020-001910-67

Дело № 2а-1107/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2020 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Артёменко Е.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год и 2018 год, исчисленные за период с 17 апреля 2019 года по 5 декабря 2019 года в размере 2 810,32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год и 2018 год исчисленные за период с 12 апреля 2019 года по 5 декабря 2019 года в сумме 598,67 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является адвокатом. В результате контроля за уплатой страховых вносов у ответчика выявлена недоимка по страховым вносам в ПФР за 2017 год и 2018 год, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года - 49 945 руб., из них 23 400 руб. – за 2017 год и 26 545 руб. – за 2018 год, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС с 1 января 2017 года - 10 430 руб., из них 4 590 руб. – за 2017 года и 5 840 руб. – за 2018 год. В установленные сроки ФИО1 страховые вносы по ОПС и ОМС не уплатил, в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на задолженность начислены пени в сумме 3 408,99 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 17 апреля 2019 года по 5 декабря 2019 года в размере 2 810,32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 12 апреля 2019 года по 5 декабря 2019 года в сумме 598,67 руб. Ответчику было направлено требование об уплате недоимки по страховым вносам, пеней и штрафов № 106595 от 6 декабря 2019 года, однако до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в суд с данным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором также указал, что исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине. Ранее представил отзыв на административное исковое заявление, в котором возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, указывая, в том числе на пропуск административным истцом срока на обращение с административным исковым заявлением и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец ИФНС России по г. Иваново является территориальным органом Федеральной налоговой службы Российской Федерации и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Согласно статье 6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, ИФНС России по г. Иваново вправе обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых вносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом с 7 апреля 2003 года.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам в ПФР:

- за 2017 год - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 23 400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС в размере 4 590 руб.

- за 2018 год - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС в размере 5 840 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 страховые взносы не уплатил, что подтверждается данными лицевого счета.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании части 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год, исчисленные за период с 8 июля 2019 года по 5 декабря 2019 года, и 2018 год, исчисленные за период с 17 апреля 2019 года по 5 декабря 2019 года в размере 2 810,32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год, исчисленные за период с 8 июля 2019 года по 5 декабря 2019 года, и 2018 год, исчисленные за период с 12 апреля 2019 года по 5 декабря 2019 года в сумме 598,67 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 6 статьи 69 НК РФ).

ИФНС России по г.Иваново в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направляла административному ответчику требование № 106595 по состоянию на 6 декабря 2019 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2017 год, 2018 год, и на суммы пени, начисленным по ним, с предложением оплаты задолженности в срок до 29 января 2020 года.

В установленный срок требование ФИО1 исполнено не было.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 3 566,27 руб., должник обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании чего названный судебный приказ был отменен.

17 сентября 2020 года административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2017 год, 2018 год в сумме 3 408,99 руб. поступило в Советский районный суд г.Иваново.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, своевременность обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, суд полагает не пропущенным срок на подачу административного искового заявления о взыскании пени по страховым взносам.

Решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 23 400 руб. за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 590 руб. за 2017 год.

Указанное решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, до настоящего времени административным ответчиком решение суда от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год им не погашена, в связи с чем у ИФНС России по г.Иваново имелись основания для начисления на задолженность пени.

Согласно расчету, составленному ИФНС России по г.Иваново, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год, исчисленных за период с 8 июля 2019 года по 5 декабря 2019 года составляет 822,32 руб.; размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год, исчисленных за период с 8 июля 2019 года по 5 декабря 2019 года – 161,30 руб.

Судом проверен указанный расчет пеней и признан обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством. Ответчик расчет недоимки и пеней не оспаривал, своего расчета не представил.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных в связи с неисполнением в установленные законом сроки обязательств по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1 988 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 437,37 руб. за 2018 год, суд исходит из следующего.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска ИФНС России по г.Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС в размере 5 840 руб. было отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

С учетом того, что в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год было отказано, то, соответственно и не подлежат удовлетворению требования административного истца и о взыскании пени, начисленных на указанные недоимки.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения его от уплаты страховых взносов суд находит несостоятельными, поскольку положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов.

В силу части 1 статьи 111, статьи 114 КАС РФ, абзаца 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год, исчисленные за период с 8 июля 2019 года по 5 декабря 2019 года в размере 822,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год, исчисленные за период с 8 июля 2019 года по 5 декабря 2019 года в сумме 161,30 руб., а всего 983,62 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение суда в окончательной форме принято 2 ноября 2020 года