Решение № 2А-3229/2025 2А-3229/2025~М-2771/2025 М-2771/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 9-1501/2024~М-4687/2024

К делу №2а-3229/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Геленджик 28 ноября 2025г.

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Попова П.А.,

при секретаре Осиповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции ФНС России № 21 по Краснодарскому краю о признании незаконными действий, взыскании незаконно начисленного налога на доходы физических лиц, морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Инспекции ФНС России № 21 по Краснодарскому краю о признании незаконными действий по начислению в отношении него налога на доходы физических лиц в размере 4 714 руб., взыскании незаконно начисленного налога на доходы физических лиц в сумме 4 714 руб., морального вреда.

В обоснование своего требования указал, что 08 августа 2024г. он получил налоговое уведомление, в котором ему предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 4 714 руб. В силу добросовестности он уплатил вышеуказанный налог, но считает, что ответчик незаконно начислил ему налог на доходы физических лиц в сумме 4 714 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, был извещен о времени и месте судебного заседания, о чем свидетельствует отчет об извещении по электронной почте.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В возражениях на административное исковое представитель административного ответчика просил в удовлетворении иска отказать..

Представитель заинтересованного лица АО «ТБанк» в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит в выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.4, п.5 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Акционерным обществом «ТИНЬКОФФ БАНК» в Инспекцию представлена Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год <данные изъяты> от <данные изъяты>, согласно которой, ФИО1 был получен доход: по коду «2301» - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей" и коду дохода «1530» - доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, составила 36 259,09 руб. и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 4 714,00 рублей (36259,09 руб.* 13%).

Обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ). Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2023 год Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4714,00 рублей в срок до 01.12.2024 года.

Таким образом, административным ответчиком в соответствии с требованиями налогового законодательства административному истцу направлено налоговое уведомление с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, ФИО1 был обязан оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 4 714 руб., поэтому не имеется оснований для признании незаконными действий по начислению в отношении ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 4 714 руб., следовательно, не имеется оснований для взыскания начисленного налога на доходы физических лиц в сумме 4 714 руб. и морального вреда.

В соответствии с пунктом 1 ч.2 ст.227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд, если признает оспариваемые решения, действия (бездействия) соответствующими нормативным правовым актам, отказывает в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ФИО1 к Инспекции ФНС России № 21 по Краснодарскому краю о признании незаконными действий, взыскании незаконно начисленного налога на доходы физических лиц, морального вреда отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме через горсуд.

Судья: