Решение № 2А-3226/2017 2А-3226/2017~М-2891/2017 М-2891/2017 от 14 ноября 2017 г. по делу № 2А-3226/2017

Дело № 2а-3226/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 ноября 2017 года <адрес> края

Судья Ачинского городского суда <адрес> Дорофеева Н.А. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, суд

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИ ФНС №) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ответчик как собственник недвижимого имущества, транспортных средств является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговым органом на имя ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2012 год в сумме № коп., за 2013 год – в сумме № руб., за 2014г. в сумме № руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2012,2013,2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № рублей.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате задолженности по транспортному налогу и соответствующей сумме пени. В установленный для добровольного исполнения требования срок недоимка не погашена. Задолженность по транспортному налогу: за 2012 год частично оплачена в сумме № коп. (сведения об уплате), остаток задолженности взыскан судебным приказом от 21.02.2014г. За 2013 год не оплачена задолженность, взыскана судебным приказом от 06.02.2015г. За 2014 год задолженность до настоящего времени не оплачена.

Согласно данным Управления Роснедвижимости по <адрес> должнику принадлежит на праве собственности имущество. Налог на имущество физических лиц за 2012 год должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2013 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в установленный срок в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме № коп., за 2013 год – в сумме № руб. По состоянию на 19.10.2015г. ответчику начислена пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество за 2012г., 2013г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год была взыскана судебным приказом № от 21.02.2014г, за 2013 год судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год, пени по транспортному налогу за 2012,2013,2014 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013 года была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. До настоящего времени налоги и пени в добровольном порядке не уплачены.

Истец просит взыскать с ФИО1 в доход краевого бюджета транспортный налог за 2014 год на сумму № рублей; пени по транспортному налогу за 2012,2013,2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей; в доход местного бюджета просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей (л.д. 2-4).

Копия административного заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности предложено представить доказательства оплаты налога и пени, а также возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства (л.д.1), каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела от ответчика не поступило.

Административный ответчик уведомлялся судом о рассмотрении административного искового заявления, вызывался на подготовку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23,33,50).

Административный ответчик письменных заявлений и возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, а также заявленных требований не представил, в суд не явился, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с ДД.ММ.ГГГГ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

На основании ч.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается, в том числе, жилое помещение (квартира, комната) расположенное в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № « О налогах на имущество физических лиц» ответчик, как собственник имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст.5 указанного Закона РФ - налог на имущество исчисляется на основании данных инвентаризационной стоимости. На основании п.9 ст.5 указанного Закона РФ - уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (норма действует до 2014 года).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ч. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью № руб. (л.д.11).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действующей на момент исчисления налога налоговым органом), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (ч.5 ст.9 Закона РФ №).

В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Закона Ф «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ч.3 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно налоговому уведомлению № ФИО1 за 2012 год был исчислен налог на имущество физических лиц по ставке налога на имущество физических лиц в размере 0,31 % от инвентаризационной стоимости имущества за два месяца 2012 года в сумме № рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11). Согласно налоговому уведомлению № ФИО1 за 2013 год был исчислен налог на имущество физических лиц по ставке налога на имущество физических лиц в размере 0,31 % от инвентаризационной стоимости имущества за 12 месяцев 2013 года в сумме № рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Между тем, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме № руб. требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование об уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом ответчику было направлено 26.11.2013г. (л.д.10) с указанным в требовании сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме № руб. требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование об уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом ответчику было направлено 21.11.2014г. (л.д.9) с указанным в требовании сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год взыскана судебным приказом № от 21.02.2014г. (л.д.47), задолженность по налогу на имущество физических лиц взыскана судебным приказом № от 06.02.2015г. (л.д.48).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пени по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013 года за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, расчет которых судом проверен и признан обоснованным (л.д. 18).

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013 года за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.45,46). До настоящего времени пени по налогу на имущество физических лиц за указанный период ответчиком в добровольном порядке не уплачены.

Также, за ФИО1 в 2014 году были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты> и <данные изъяты> регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 13).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № ФИО1 за 2012 год в соответствии с данными о принадлежащих автомобилях, периодом владения ими и налоговой базой (мощностью двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговыми ставками был исчислен транспортный налог в сумме № рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 26.04.2013г., установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Согласно налоговому уведомлению № ФИО1 за 2013 год в соответствии с данными о принадлежащих автомобилях, периодом владения ими и налоговой базой (мощностью двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговыми ставками был исчислен транспортный налог в сумме № рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 25.04.2014г., установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Согласно налоговому уведомлению № ФИО1 за 2014 год в соответствии с данными о принадлежащих автомобилях, периодом владения ими и налоговой базой (мощностью двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговыми ставками был исчислен транспортный налог в сумме № рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией 24.04.2015г., установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2012,2013,2014 год в установленный срок не исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2012,2013,2014 года ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, расчет которых судом проверен и признан обоснованным (л.д. 14).

Задолженность по транспортному налогу за 2012 год частично оплачена в сумме №, остаток задолженности взыскан судебным приказом <данные изъяты> от 21.02.2014г. (л.д. 47). Задолженность по транспортному налогу за 2013 год взыскана судебным приказом <данные изъяты> от 06.02.2015г. (л.д. 48).

Транспортный налог за 2014 год в сумме № рублей и пени по транспортному налогу за 2012,2013,2014 года в размере № рубля были взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.45,46). До настоящего времени транспортный налог за 2014 год и пени по транспортному налогу за 2012,2013,2014 года в добровольном порядке не уплачены.

При определении подлежащей взысканию суммы задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета задолженности. Иного расчета административным ответчиком не представлено. Оснований у суда сомневаться в его правильности не имеется. Доказательств наличия недобросовестности со стороны административного истца, повлекших недостоверный расчет суммы задолженности, требуемой ко взысканию с ответчика, не установлено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год, пени по транспортному налогу за 2012,2013,2014 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013 года, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность по транспортному налогу в сумме № рублей, пени по транспортному налогу в размере № рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме № рублей (л.д.8). Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказной корреспонденцией 23.10.2015г.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику уведомлений и требований об уплате налога и пени.

В связи с неоплатой в установленный законом срок ФИО1 налогов и пени, МИ ФНС России № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Приказ № был выдан ДД.ММ.ГГГГ и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 45,46).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом заказной корреспонденцией направлено в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается штампом почтового отделения. В суд данное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20, 2).

Таким образом, учитывая, что обращение налогового органа в суд в порядке искового производства последовало в пределах установленных ст.48 НК РФ - шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает необходимым требования МИ ФНС № удовлетворить, взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2014 год в сумме № рублей, пени по транспортному налогу за 2012,2013,2014 год период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013 год период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ответчика в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, 177, 298 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог в сумме № рублей, пени по транспортному налогу в сумме № копейки, а всего № копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> доход соответствующего бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в сумме № копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дорофеева Н.А.