Решение № 2А-330/2018 2А-5/2019 2А-5/2019(2А-330/2018;)~М-321/2018 М-321/2018 от 24 января 2019 г. по делу № 2А-330/2018

Дело № 2а-5/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2019 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жежера О.В.,

при секретаре Лесничевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, в обоснование ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2016г. в размере 231070 руб., о чем ему направлено налоговое уведомление № 40247154 от 06.09.2017. В связи с неуплатой налога в установленный срок до 01.12.2017, ответчику через личный кабинет направлено требование об уплате налога от 15.12.2017 в срок до 31.01.2018, которое не было исполнено. Вынесенный мировым судьей судебного участка Мамонтовского района Алтайского края судебный приказ № 2а-611/2018 от 20.04.2018 отменен определением мирового судьи от 04.05.2018, в связи с чем истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 231070 руб. и пени в размере 826,08 руб.

В ходе рассмотрения дела истец уточнил исковые требования, снизив сумму недоимки до 209838 руб., с учетом добровольной уплаты части налога, просил взыскать указную сумму и пени за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 в размере 826,08 руб. В обоснование иска указал, что согласно выписке информационных ресурсов, сформированных на основании сведений внешних источников по данным Росреестра, ФИО1 на 01.01.2016 имел на праве собственности землевладения, являющиеся объектами налогообложения:

- земельный участок по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (сумма земельного налога 598 руб.);

- земельный участок по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (сумма земельного налога 81 руб.);

- земельный участок по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (сумма земельного налога 6232 руб.);

- земельный участок по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (сумма земельного налога 224757 руб.).

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога за 2016г. в размере 231070 руб., согласно направленному в его адрес налоговому уведомлению № 40247154 от 06.09.2017 и впоследствии требованию об уплате налога № 15404 от 15.12.2017, частично оплатил земельный налог в установленный срок, а также частично оплатил налог по истечении установленного срока, в связи с чем образовалась задолженность по уплате земельного налога по земельному участку, расположенному по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №. Сумма земельного налога за 2016 год за земельный участок с указанным кадастровым номером составляет 224757 руб. исходя из следующего расчета: (22475677руб. кадастровая стоимость х 1,5% ставка налога х 8 месяцев владения х 1 долю в праве собственности) / 12 месяцев. Учитывая произвольную оплату ФИО1 земельного налога в размере 598 руб. в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, полную оплату земельного налога в размере 81 руб., 6232 руб., а также частичную оплату налога по земельному участку с кадастровым номером № по истечению после ДД.ММ.ГГГГ, неоплаченная часть налога составила 209838 руб., которую истец просит взыскать с ответчика. Кроме того, истец просит взыскать с ответчика пени в размере 826,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231070 руб.

Представители административного истца в судебном заседании иск поддержали, пояснив, что обращению в суд с данным иском предшествовало обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика земельного налога на основании налогового уведомления № 40247154 от 06.09.2017, где ошибочно указаны земельные участки, находящиеся в собственности ответчика с 2017, при этом содержалась ссылка на налоговое уведомление и требование по уплате земельного налога за 2016 год. Налог исчислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № на 01.01.2016 в размере 22475677руб., указанной в выписке из ЕГРН. Оснований применять иную кадастровую стоимость не имеется, т.к. ответчик ее не оспорил в установленном порядке.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, пояснив, что ему было известно об обязанности уплатить налоги в срок до 01.12.2017, однако он не смог войти в личный кабинет до указанного срока по техническим причинам на сайте налогового органа. Кроме того, он не согласен с кадастровой стоимостью земельного участка, расположенного по <адрес> в <адрес>, т.к. она значительно отличается от рыночной, кадастровая оценка на момент возникновения его права собственности на земельный участок, т.е. на 20.04.2016 не проводилась. С момента заключения договора купли-продажи указанного земельного участка и до вступления в законную силу решения суда от 07.10.2016 о снятии с кадастрового участка земельных участков, с которыми имеет пересечение приобретенный земельный участок, он против своей воли был лишен возможности осуществить свои права собственника, т.е. размежевать и реализовать указанный земельный участок, в связи с чем период владения должен быть уменьшен. Ответчик не согласен с размером налоговой ставки и видом разрешенного использования спорного земельного участка, о чем писал соответствующее заявление в администрацию Мамонтовского района, руководство которой по существу не ответило. Кроме того считает, что истец неправомочен взыскивать земельный налог в силу того, что установление местных налогов находится в компетенции органов местного самоуправления. Поступающий в местный бюджет налог является муниципальной собственностью, на истребование которой у ИФНС не имеется полномочий, равно как отсутствуют полномочия на обращение с иском в суд, т.к. в выписке ЕГРЮЛ не указан учредитель Федеральной налоговой службы.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст.65 ЗК РФ).

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.31 НК РФ, в пределах срока, установленного ст.54 указанного Кодекса, МИФНС России № 7 по Алтайскому краю начислен земельный налог за 2016 год, направлено налоговое уведомление № 40247154 от 06.09.2017 со сроком исполнения до 01 декабря 2017 года.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является пользователем интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», 04.09.2017 им получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговое уведомление от 06.09.2017 на уплату земельного налога за налоговый период 2016 года размещено в личном кабинете 16.10.2017, после чего ответчиком дважды 20.11.2017 и 24.11.2017 осуществлялся вход в личный кабинет, что подтверждается представленными истцом сведениями. В ходе рассмотрения дела ответчик не отрицал, что ему до 01.12.2017 стали известны налоговая база и размер налогов, в связи с чем им произвольно частично оплачены земельный и имущественный налоги 20.11.2017, что подтверждается приложенными им квитанциями.

Обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России № 7 по Алтайскому краю в его адрес направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 января 2018 года.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, направленное в адрес ответчика требование содержало все необходимые сведения относительно объектов налогообложения, сумме задолженности, срока уплате налога и срока исполнения требования, следовательно, ответчик был информирован о сложившейся недоимке и необходимости ее уплаты.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке исполнено частично, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 04.05.2018, в суд с указанным административным исковым заявлением в срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ.

Суд находит несостоятельным довод ответчика о несоблюдении положений абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По мнению ответчика, факт обращения истца с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером 22:27:011601:3691 не подтвержден в суде, т.к. в заявлении, адресованном мировому судье, данный земельный участок не указан в качестве объекта налогообложения.

Несмотря на то, что в заявлении о выдаче судебного приказа от 20.04.2018 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2016 год неверно указаны объекты налогообложения, находящиеся в собственности ответчика в 2016 году (ошибочно указаны земельные участки, находящиеся в собственности ответчика с 2017 года, т.к. спорный земельный участок с кадастровым номером 22:27:011601:3691 с 2017 года разделен на 24 самостоятельных земельных участка), в заявлении налогового органа содержалась ссылка на налоговое уведомление № 40247154 от 06.09.2017 и требование об уплате налога № 15404 от 15.12.2017, где указаны объекты налогообложения, их кадастровая стоимость и сумма исчисленного налога, что позволяет сделать вывод о том, что в заявлении о вынесении судебного приказа содержалась техническая ошибка, фактически заявлены требования по недоимке 2016 года, в связи с чем истцом в полной мере соблюден порядок и сроки на обращения в суд с административным иском.

Таким образом, порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены.

Размер взыскиваемой суммы недоимки по земельному налогу за 2016 год судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен.

Сумма земельного налога за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером № составляет 224757 руб. исходя из следующего расчета: (22475677руб. кадастровая стоимость х 1,5% ставка налога х 8 месяцев владения х 1 долю в праве собственности) / 12 месяцев. Учитывая произвольную оплату ФИО1 земельного налога в размере 598 руб. в установленный срок до 01.12.2017, полную оплату земельного налога в размере 81 руб. и 6232 руб., а также частичную оплату налога по земельному участку с кадастровым номером №, неоплаченная часть налога составила 209838 руб., что подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом местного уровня по налогу», имеющейся в материалах дела. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога не представлено.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пп.1,2,3 ст.66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Постановлением администрации Алтайского края от 23.11.2015 № 472 утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Алтайского края, согласно которым земельный участок с кадастровым номером № имеет кадастровую стоимость 22475677,7 руб. Действие данного постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 30.11.2015 года, в связи с чем установление рыночной стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере 7070000 руб. в качестве его кадастровой стоимости с 01.01.2010 имеющимся в материалах дела решением Центрального районного суда г. Барнаула от 29.05.2013, не имеет правового значения.

Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере 22475677,7 руб. по состоянию на 01.01.2016 внесены в Единый государственный реестр недвижимости 06.12.2015.

В связи с вышеизложенным, доводы ответчика о несогласии с кадастровой стоимостью ввиду того, что на дату приобретения земельного участка, т.е. 20.04.2016, кадастровая стоимость объекта не определена, а также ввиду значительного отличия кадастровой стоимости от рыночной, суд находит несостоятельными, т.к. основаны на неверном толковании закона. Кадастровая стоимость ФИО1 не оспорена в установленном порядке.

По мнению административного ответчика, установлением ставки земельного налога в размере 1,5 процента кадастровой стоимости земельного участка для всех иных категорий земель нарушены его права, как собственника земельного участка, расположенного на территории Мамонтовского района, поскольку налоговая ставка необоснованно завышена до предельной.

Возражения ответчика относительно размера налоговой ставки 1,5% суд признает несостоятельными. Согласно подп. 2 п. 2 решения Мамонтовского сельского совета народных депутатов Мамонтовского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Мамонтовский сельсовет Мамонтовского района Алтайского края» от 07.11.2014 № 41, налоговые ставки земельного налога установлены в размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Настоящее решение вступило в законную силу с 01.01.2015, данный муниципальный нормативный правовой акт не оспорен ответчиком в установленном законом порядке.

Доводы административного ответчика о несогласии с установленным видом разрешенного использования земельного участка - под коммунально-складские объекты земли населенных пунктов, судом во внимание не принимаются ввиду не предоставления допустимых доказательств обратного. По информации Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю от 29.12.208, сведения о земельном участке, в том числе о виде разрешенного использования, внесены в ЕГРН 17.12.2008 и с момента постановки земельного участка на кадастровый учет по настоящее время, в том числе в 2016 году, данный вид разрешенного использования не изменялся.

Оспаривая период владения, ответчик ссылался на невозможность распоряжения земельным участком по обстоятельствам, не известным ему в момент его приобретения, а именно, что земельный участок имеет пересечения с другими земельными участками, что послужило основанием для обращения в суд, и только по вступлении решения Мамонтовского районного суда от 07.10.2018 в законную силу он смог распорядиться спорным земельным участком по своему усмотрению. Суд полагает, что ответчик реализовал свое право на судебную защиту нарушенного права и законных интересов, что не влечет прерывание срока владения земельным участком.

Таким образом, учитывая, что стороной ответчика в судебном заседании не оспаривался факт того, что земельный налог за 2016 год за принадлежащий ему объект недвижимости он не уплатил в установленный законом срок, на момент рассмотрения дела налог им не уплачен, суд находит подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с ответчика задолженности в размере 209838 руб.

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 69-70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст.69 НК РФ.

Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

На 02.12.2017 сумма неоплаченного земельного налога составила 231070 руб., в требование об уплате № 15404 от 15.12.2017 включена сумма пени на указанную сумму за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 за 13 дней, которая составила 826,08 руб., из расчета 231070 х 8,25% /300 х 13. Таким образом, заявленное требование о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 826,08 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика, что учредителем МИФНС России № 7 по Алтайскому краю является Федеральная налоговая служба, которая в свою очередь не имеет учредителей, а также Федеральная налоговая служба не обладает правомочиями по обращению взыскания на денежные средства граждан, обращаться в суды и выступать в качестве истца, судом отклоняются по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 27.12.2018) «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона № 943-1 единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях осуществления своей деятельности вправе создавать подведомственные организации в форме государственных учреждений либо унитарных предприятий.

Согласно ст. 7 Закона № 943-1 налоговым органам предоставляется право: взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации; предъявлять в суде иски о взыскании сумм задолженности по процентам, начисленным на реструктурированную задолженность по федеральным, региональным и местным налогам, сборам, страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Указанные положения также содержатся в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Алтайскому краю зарегистрирована в ЕГРЮЛ 06.05.2011, учредителем которой является Федеральная налоговая служба, что соответствует действующему законодательству.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Алтайскому краю уполномочена на обращение в суд с исками о взыскании недоимки и пени по налогам, в том числе на земельный налог физических лиц.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду удовлетворения требований истца, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5306,64 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 209838 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 в размере 826,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края госпошлину в размере 5306,64 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Мамонтовский районный суд в течение месяца со дня вынесения в мотивированном виде.

Судья О.В. Жежера