Решение № 2А-181/2019 2А-181/2019~М-176/2019 М-176/2019 от 22 сентября 2019 г. по делу № 2А-181/2019

Дело №2а-181/2019

Категория 3.189


РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

23 сентября 2019 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Ю.С. Коршакова, при секретаре Кувшиновой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование иска указала, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства и объекты недвижимости, однако в нарушение ст.45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2014-2015 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2015 год ответчиком не исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое не исполнено. ДД.ДД.ДД мировым судьей Озерского судебного участка Калининградской области вынесено определение, которым МИФНС России №2 по Калининградской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, и восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, уточнив заявленные требования, просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу государства сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 928 руб., за 2015 год в размере 1 897 руб. и пени за несвоевременную уплату налога – 19,47 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 35 руб. и пени за несвоевременную уплату налога – 07,07 руб. а всего 3 886,54 руб. Ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании, в качестве уважительных причин указал: переход на новое программное обеспечение, перенос информации с одной программы в другую, из-за чего зачастую возникали ошибки, которые приходилось устранять сотрудникам вручную; реорганизационные мероприятия, проходившие в Инспекции, в результате которых был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы, для восстановления эффективной работы потребовалось время; существенная загруженность сотрудников.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №2 по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в суд представлено ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя, позицию, изложенную в уточненном административном иске, представитель поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В суд представлен письменный отзыв на административный иск, согласно которому ФИО1 просил в удовлетворении заявленного административного иска отказать в полном объеме, в связи с пропуском МИФНС России №2 по Калининградской области срока для обращения в суд. Кроме того, указал, что налоговых уведомлений, о которых упоминается в административном иске, не получал, никогда не являлся собственником дома ......., равно как и автомобиля «.......», государственный регистрационный знак №, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы уплачен им в полном объеме. Одновременно заявлено ходатайство с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч.3 ст.12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно положениям ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Калининградской области.

В соответствии со ст.2 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей статье - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.3 Закона).

Согласно ст.6 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.23 Закона).Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Из анализа указанных норм следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Из представленных материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – легковые автомобили:

- «.......», государственный регистрационный знак №, ДД.ДД.ДД года выпуска, с мощностью двигателя 116 лошадиных сил, с ДД.ДД.ДД по настоящее время, за которое ему был начислен транспортный налог за 2014 и за 2015 годы в размере по 1 740 руб.;

- «.......», государственный регистрационный знак №, ДД.ДД.ДД года выпуска, с мощностью двигателя 75 лошадиных сил, с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД, за которое ему был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 188 руб., за 2015 год в размере 157 руб.

Расчет налога, с учетом уточнения, проверен судом, признан обоснованным.

При этом доводы административного ответчика о том, что собственником транспортного средства «.......», государственный регистрационный знак №, он никогда не являлся, опровергаются сообщением ОГИБДД МО МВД России «Черняховский» по Калининградской области от ДД.ДД.ДД исх.№ об обратном /л.д.48/.

Кроме того, из содержания административного иска также следует, что ФИО1 являлся в 2015 году плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов недвижимости:

- ? доли жилого дома общей площадью 129,6 кв.м с №, расположенного по адресу: ......., с ДД.ДД.ДД по настоящее время;

- жилого дома общей площадью 164,7 кв.м с №, расположенного по адресу: ......., за который ему начислен налог за 2015 года в размере 35,00 руб.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался гл.32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ДД.ДД (ст.404 НК РФ).

Законом Калининградской области от 25 ноября 2015 года № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, – с 01 января 2016 года.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

На основании ст.31 НК РФ Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 35 руб.

При этом суд полагает необоснованным включение в расчет недоимки по названному налогу за 2015 год объекта налогообложения в виде жилого дома общей площадью 164,7 кв.м с №, расположенного по адресу: ......., и, соответственно, начисленного по нему налога в сумме 35 руб., поскольку информация о том, что данное недвижимое имущество зарегистрировано/было зарегистрировано за ФИО1 сведениями Росреестра и БТИ по Калининградской области не подтверждена.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ответчику по адресу: ......., при том, что ФИО1 с ДД.ДД.ДД до настоящего времени зарегистрирован и проживает по адресу: ......., было направлено налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД с содержанием расчета транспортного налога, и налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД с содержанием расчета транспортного налога и расчета налога на имущество физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ДД.ДД, срок исполнения – до ДД.ДД.ДД, а затем – требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ДД.ДД, срок исполнения – до ДД.ДД.ДД.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные требования ответчиком исполнены не были, в связи с чем налоговый орган ДД.ДД.ДД обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ДД.ДД определением мирового судьи Озерского судебного участка Калининградской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока в отношении ФИО1

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, установив, что на дату обращения ДД.ДД.ДД к мировому судье Озерского судебного участка Калининградской области с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц по требованию № от ДД.ДД.ДД (срок обращения в суд до ДД.ДД.ДД) и по требованию № от ДД.ДД.ДД (срок обращения в суд до ДД.ДД.ДД) в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Приведенные МИНФС России №2 по Калининградской области в ходатайстве обстоятельства уважительности причин пропуска срока таковыми не являются. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Ходатайство МИФНС России №2 по Калининградской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления на взыскание с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество и пени в принудительном порядке - подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 23 сентября 2019 года.

Судья: