Решение № 2А-231/2019 2А-231/2019~М-210/2019 М-210/2019 от 8 мая 2019 г. по делу № 2А-231/2019

Дело № 2а-231/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.Ю. при секретаре Черненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье 08 мая 2019 года административное дело по иску межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование требований истец указал, что ответчик является плательщиком земельного налога, который должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок указанную в налоговых уведомлениях сумму земельного налога за 2014 - 2015 г.г. не уплатил, на сумму недоимки в размере 654 рублей начислена пеня в размере 57,23 рублей. Требования об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу за 2014 – 2015 г.г. в общей сумме 654 рублей и по пене по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,23 рублей, а также предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, должником не исполнено, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 – 2015 г.г. в размере 654 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,23 рублей.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте, времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании также участия не принимал при надлежащем извещении о дне, месте, времени судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: <адрес>, и <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: <адрес>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

На основании ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (ст. 394 НК РФ).

Решением Совета Могильно-Посельского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории Могильно-Посельского сельского поселения» установлена налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, в размере 0,3 %.

Из представленных административным истцом требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 за 2014 – 2015 г.г. исчислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки в размере по 327 рублей за каждый год.

Данный расчет судом проверен и признан верным.

Статьей 397 НК РФ определен срок уплаты налога, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 истцом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить земельный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в установленный срок налог уплачен не был. Доказательств отсутствия задолженности или иного размера задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчик в установленный законом срок налог за 2014 – 2015 г.г. не уплатил, истцом на сумму недоимки начислена пеня.

Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика пени по земельному налогу в размере 52,23 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, налоговый орган вправе заявить требование о взыскании только той суммы пени, которая указана в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Как следует из представленного истцом расчета пени, в связи с неуплатой земельного налога за 2015 год в установленный срок ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 9,48 рублей. Оставшаяся сумма пени в размере 42,75 рублей начислена на налог за 2013 - 2014 г.г., причем расчет пени произведен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, недоимка по уплате земельного налога за 2014 год возникла у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о наличии у ответчика недоимки по налогу за 2014 год направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), соответственно, пеня подлежит расчету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) и составит 5,04 рублей (327 руб. х 42 х 11% : 300). Оснований для взыскания задолженности по пене по земельному налогу за 2014 год в большем размере и за иной период суд не усматривает.

Из представленного в материалы дела требования об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 имеется также задолженность по пене по земельному налогу за 2013 год в размере 9,98 рублей, которая взысканию с ответчика не подлежит в связи с пропуском срока для обращения в суд с требованием о ее взыскании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд с исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Из почтового штемпеля на конверте следует, что в суд с настоящим исковым заявлением межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока.

Между тем, принимая во внимание незначительный период пропуска срока (1 день), суд признает причину пропуска срока уважительной и находит возможным восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности за 2014 – 2015 г.г.

Таким образом, взысканию с ответчика в пользу истца подлежит задолженность по земельному налогу за 2014 – 2015 г.г. в размере 654 рублей и пени по земельному налогу за 2014 – 2015 г.г. в размере 14,52 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области задолженность по земельному налогу за 2014 – 2015 г.г. в сумме 654 рублей 00 копеек и пени по земельному налогу в размере 14 рублей 52 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Андреева

Решение в окончательной форме изготовлено 13 мая 2019 года.