Решение № 2А-569/2019 2А-569/2019~М-514/2019 М-514/2019 от 22 сентября 2019 г. по делу № 2А-569/2019

УИД 55RS0033-01-2019-000772-42

Дело № 2а-569/2019


РЕШЕНИЕ

(в общем порядке)

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 23 сентября 2019 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре Морозовой М.Н., при подготовке дела принимала участие помощник судьи Скиба Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (транспортный налог, налог на имущество, пени),

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ответчик является собственником следующего имущества: квартира, адрес: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того на ФИО1 в спорный период было зарегистрированы транспортные средства: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Honda JAZZ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Фольксваген TOUAREG, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗ64229, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку. Требование налогоплательщиком исполнены частично, что подтверждается данными налогового обязательства. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. Просил суд взыскать с административного ответчика обязательный платеж на общую сумму <данные изъяты>., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № по Омской области участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дне судебного заседания уведомлялся надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (далее-Закон №), плательщиками налогов на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона №, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Материалами дела подтверждено, что налогоплательщик является (являлся) собственником следующего имущества - объекта налогообложения: квартира, адрес: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 3 Закона № ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Решением Совета Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого не превышает 300 000 рублей (включительно) установлена налоговая ставка -0.1 %.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику в соответствии с пунктом 8 статьи 5 Закона №.

Закон № утратил, силу с ДД.ММ.ГГГГ. В действие введена глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) «Налог на имущество физических лиц» (Федеральный законом от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения определены ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки и льготы установлены в соответствии с положениями ст. 406, 407 НК РФ.

Решением Совета Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ определено, что с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского поселения устанавливается исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: жилые дома (жилые помещения), квартиры, комнаты – ставка 0.5%.

Налоговые ставки и льготы установлены в соответствии с положениями ст. 406,407 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей ст. 408 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога установлены ст. 409 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство. Объектом налогообложения является транспортное средство в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога на транспортное средство, принадлежащее физическому лицу, исчисляется налоговыми органами на основании данных, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно данным, полученным из ГИБДД МВД РФ на ФИО1 в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Honda JAZZ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: Фольксваген TOUAREG, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МАЗ64229, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях и распечатке ПК АИС «Налог».

Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № - ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела установлено, что ответчик является плательщиком поименованных налогов.

Оценивая правомерность удовлетворения требований ИФНС о взыскании налога и пени, суд исходит из следующего.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием исчисленной суммы налога и сроки оплаты, обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена.Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогу и пени погашена не была, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области обратилась в суд с настоящим иском.В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности регламентированы положениями ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог (ДД.ММ.ГГГГ год)- <данные изъяты>. (оплачено), пени <данные изъяты> коп., автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Honda JAZZ, 83 (налоговая база) х 7,00(налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. (оплачено), пени – <данные изъяты>., квартира, кадастровый №; 84 233 (налоговая база)*1/5 (доля в праве) *0,1% (ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> коп. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>. (оплачено), пени – <данные изъяты>.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Honda JAZZ, 83 (налоговая база) х 7,00(налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. (оплачено), пени – <данные изъяты>.; квартира, кадастровый №; 84 233 (налоговая база)*1/5 (доля в праве) *0,1% (ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты>. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог (ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Фольксваген TOUAREG, 280 (налоговая база) х 90,00(налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты>., автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, МАЗ 64229, 330 (налоговая база) х 60,00(налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц <данные изъяты>., пени <данные изъяты>, квартира, кадастровый №: за ДД.ММ.ГГГГ 96615 (налоговая база)*1/5 (доля в праве) *0,1% (ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ: 449155 (налоговая ставка)*1/5 (доля в праве)*0,05% (ставка)*12/12 (количество месяцев владения), 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ: 719731 (налоговая база)*1/5 (доля в праве)*0,05% (ставка)*12/12 (количество месяцев владения), 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = <данные изъяты>. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требований подтвержден реестрами отправки заказной корреспонденции. Требования налогоплательщиком исполнены частично. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку:ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени №.Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с поименованным иском, то есть в установленный законом срок, то есть в установленный законом срок. Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ответчику в установленном законом порядке были направлены требования об уплате налога и пени. Однако транспортный налог, налог на имущество с физических лиц и пени уплачены не были.

Представленный административным истцом расчет истребуемой суммы задолженности судом первой инстанции проверен, оснований не соглашаться с ним у суда не имеется. Ответчиком доказательств своевременной оплаты транспортного налога, налога на имущество с физических лиц, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса Административного судопроизводства РФ,

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (транспортный налог, налог на имущество, пени), удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: р.<адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (номер регистрации в ЕГРЮЛ №, дата ДД.ММ.ГГГГ) транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> пени <данные изъяты>., всего в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении одного месяца со дня получения копии решения суда в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья: В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 23.09.2019

Мотивированное решение составлено 25.09.2019

Судья: В.Ф. Гусарский