Решение № 2А-2098/2025 2А-2098/2025~М-1625/2025 М-1625/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2098/2025

Дело №2а-2098/2025 .

33RS0005-01-2025-003226-48


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управлению Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж на общую 9 774 руб. 93 коп. из них: задолженность по уплате пеней, в размере 9 774 руб. 93 коп. за период с дата по дата.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 2020 - 2022 годы принадлежали: транспортное средство CHERY А15 № государственный регистрационный знак № мощность двигателя - 88 л.с. (регистрация права с дата по дата). За указанное транспортное средство был начислен транспортный налог (2020 год – 1 760 руб. 00 коп., 2021 – 1 320 руб. 00 коп.). Транспортное средство АУДИ А6, государственный регистрационный знак № мощность двигателя - 150 л.с. (регистрация права с дата по дата). За указанное транспортное средство был начислен транспортный налог (2020 год – 3 094 руб. 00 коп., 2021 – 844 руб. 00 коп.). Транспортное средство INFINITI FX45 PREMIUM, государственный регистрационный знак № мощность двигателя - 328 л.с. (регистрация права с дата по дата). За указанное транспортное средство был начислен транспортный налог (2020 год – 4 100 руб. 00 коп., 2021 – 49 200 руб. 00 коп., за 2022 год – 49 200 руб. 00 коп.). С учетом положений п.2 чт.7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге» в отношении ФИО1 применена льгота на транспортное средство АУДИ А6, государственный регистрационный знак № В адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление от дата №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 8 954 руб. 00 коп. не позднее дата. Посредством личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление от дата №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 51 364 руб. 00 коп. не позднее дата. Посредством личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление от дата №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 49 200 руб. 00 коп. не позднее дата. Однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 9 774 руб. 93 коп. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности дата № на сумму 76 873 руб. 15 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением было принято решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 79 639 руб. 72 коп. Решение направлено посредством почтового отправления. ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 г.Александрова и Александровского района Владимирской области, сформировав заявление от дата № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 10 049 руб. 54 коп. (пени). дата мировым судьей судебного участка №2 г.Александрова и Александровского района Владимирской области был вынесен судебный приказ №, который был отменен дата в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, на судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещался о времени и месте судебного разбирательства посредством телефонограммы.

Поскольку участие в деле административного истца и ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой) до 100 л.с. включительно (до 73,55 кВт) – 20, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно (до 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 30, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150.

Транспортный налог за 2020 и 2021 годы за легковой автомобиль - CHERY А15 № государственный регистрационный знак № мощность двигателя - 88 л.с. (регистрация права с дата по дата) был исчислен следующим образом:

За 2020 год - 88 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20,00 (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения) = 1 760 руб. 00 коп.

За 2021 - 8 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 200,00 (налоговая ставка) *9/12 (кол-во месяцев владения) = 1 320 руб. 00 коп.

Транспортный налог за 2020 и 2021 годы за легковой автомобиль – АУДИ А6, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 150 л.с. (регистрация права с дата по дата) был исчислен следующим образом:

За 2020 год - 150 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 30,00 (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения) = 3 094 руб. 00 коп. (4 500 руб. 00 коп. – 1 406 руб. 00 коп. (льгота)) = 3 094 руб. 00 коп.

За 2021 - 150 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 30,00 (налоговая ставка) *9/12 (кол-во месяцев владения) = 844 руб. 00 коп. (3 375 руб. 00 коп. – 2 531 руб. 00 коп. (льгота)) = 844 руб. 00 коп.

Транспортный налог за 2020, 2021 и 2022 годы за легковой автомобиль – INFINITI FX45 PREMIUM, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 328 л.с. (дата регистрации права собственности – с дата по дата) был исчислен, следующим образом:

За 2020 год - 328 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 150,00 (налоговая ставка) *1/12 (кол-во месяцев владения) = 4 100 руб. 00 коп.

За 2021 год - 328 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 150,00 (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения) = 49 200 руб. 00 коп.

За 2022 год - 328 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 150,00 (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения) = 49 200 руб. 00 коп.

Таким образом, в срок не позднее дата, ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог за 2020 год на общую сумму 8 954 руб. 00 коп., за 2021 год на общую сумму 51 364 руб. 00 коп. не позднее дата и за 2022 год 49 200 руб. 00 коп. не позднее дата.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от дата № на сумму 8 954 руб. 00 коп. (транспортный налог). Обязанность исполнена не была.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от дата № на сумму 51 364 руб. 00 коп. (транспортный налог). Получено через личный кабинет налогоплательщика дата. Обязанность исполнена не была.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от дата № на сумму 49 200 руб. 00 коп. (транспортный налог). Получено через личный кабинет налогоплательщика дата. Обязанность исполнена не была.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 9 774 руб. 93 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование от дата №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 76 873 руб. 15 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до дата.

Данное требование об уплате было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено дата. Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом дата было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 79 639 руб. 72 коп.

В пределах установленного срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Александрова и Александровского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Александрова и Александровского района от 15.07.2024 № с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взысканы пени на сумму 10 049 руб. 54 коп., который по заявлению должника был отменен дата. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно дата, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (№), проживающего по адресу: <адрес> единый налоговый платеж на общую сумму 9 774 (девять тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 93 копейки, их них:

- задолженность по уплате пеней, начисленных за период с дата по дата в размере 9 774 (девять тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (№), проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 21.11.2025.

.