Решение № 2А-676/2020 2А-676/2020~М-81/2020 М-81/2020 от 4 января 2020 г. по делу № 2А-676/2020

Дело №2а-676/2020

УИД 18RS0005-01-2020-000091-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2020 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Балашовой С.В., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело 2а-676/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МРИ ФНС № по УР) обратилась в суд с административным иском, которым просила взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 752 руб. пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76,46 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8,85 руб.

В связи с наличием оснований для рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд, в соответствии со ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), рассмотрел дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 Налогового Кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал Закон от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон №.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона №, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона №284-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона № плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 2 Закона №, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Аналогичные положения установлены главой 32 НК РФ.

Из представленных в деле документов следует, что в ДД.ММ.ГГГГ году за административным ответчиком ФИО1 числился зарегистрированным автомобиль <данные изъяты> г/н №, мощность двигателя 94 л.с.

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>56, инвентаризационная стоимость 346 408 руб.

На основании ст. 31 НК РФ, гл. 28 НК РФ, Закона №, ст. 2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции, действовавшей в соответствующем налогом периоде), Решения Городской думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>" (документ утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ) МРИ ФНС № по УР был начислен налог на транспортное средство за 2014 год в размере 752 руб., налог на имущество за 2014 год в размере 87 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не исполнил.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по УР в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов №, установлен срок для исполнения обязанности по погашению недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате пени №, установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность за 2014 год ответчиком не была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На момент подачи настоящего иска установленный ст. 48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени не истек.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что ФИО1 транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не был уплачен, налоговым органом выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 845,46 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 84,39 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что общая сумма задолженности не превысила 3 000 руб., самым раним требованием № установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченной недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела №а-977/2019, истребованного судом из судебного участка № <адрес> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени в размере 929,85 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на заявленную сумму.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по УР обратилась в Устиновский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 752 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 87 руб. удовлетворить, взыскав с ФИО1 в доход бюджета указанную задолженность.

Изучив материалы дела на предмет обоснованности предъявленных МРИ ФНС № по УР к ФИО1 исковых требований в части взыскания пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 76,46 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 8,85 руб. суд пришел к следующему.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом исчислены пени, согласно представленному расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,79 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,65 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 69,02 руб. Пени исчислены на недоимку в размере 752 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом исчислены пени за аналогичные периоды в размере 0,67 руб., 0,2 руб., 7,98 руб., соответственно, пени исчислены на недоимку в размере 87 руб.

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что установленный ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ порядок и срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о взыскании с ФИО2 пеней за нарушение срока уплаты транспортного налога соблюдены.

Исходя из изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход бюджета пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 76,46 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 8,85 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход Муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет № УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика <адрес> БИК 049401001, ИНН <***>, код ОКТМО 94701000:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 752 (семьсот пятьдесят два) рубля (КБК 18№);

- пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76 (семьдесят шесть) рублей 46 копеек (КБК 18№);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 87 (восемьдесят семь) рублей (КБК 18№);

- пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 (восемь) рублей 85 копеек (КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии, путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Судья С.В.Балашова