Решение № 2А-6486/2025 2А-6486/2025~М-4102/2025 М-4102/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-6486/2025

Мотивированное
решение изготовлено 02.12.2025 Дело № 2а-6486/2025

66RS0007-01-2025-006009-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 18 ноября 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Скобелкиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по СО обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 19 433 руб. 18 коп., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 6800 руб. 81 коп.

В обоснование административных требований указано, что ФИО1 с 07.04.2008 по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком НДФЛ.

07.08.2024 ФИО1 в налоговый орган представлен расчет авансовых платежей по декларации 3 –НДФЛ за 2023 с расчетом суммы налога 25 911 руб.

Обязанность по уплате этих налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование № 60022 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 23 176 руб. и пени 21 837 руб. 19 коп., установлен срок до 16.11.2023.

В установленный требованием срок обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнила, решением № 10478 от 24.11.2023 с налогоплательщика взыскана указанная налоговая задолженность 53 754 руб. 59 коп.

Мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 13.11.2024 принят судебный приказ № 2a-5857/2024, который по возражениям административного ответчика определением от 07.02.2025 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 26Э-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 07.04.2008 по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком НДФЛ.

07.08.2024 ФИО1 в налоговый орган представлен расчет авансовых платежей по декларации 3 –НДФЛ за 2023 с расчетом суммы налога 25 911 руб.

Налоговым органом выставлено требование № 60022 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 23 176 руб. и пени 21 837 руб. 19 коп., установлен срок до 16.11.2023.

В установленный требованием срок обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнила, решением № 10478 от 24.11.2023 с налогоплательщика взыскана указанная налоговая задолженность 53 754 руб. 59 коп.

Мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 13.11.2024 принят судебный приказ № 2a-5857/2024, который по возражениям административного ответчика определением от 07.02.2025 отменен.

Из представленных в суд налоговым органом сведений следует, что административным ответчиком производились платежи в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в этой связи на момент предъявления административного искового заявления задолженность отсутствует.

Из представленной в суд карточки ЕНС налогоплательщика ФИО1 следует, что задолженность по налогам отсутствует.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, судом установлено, что пени начислены на задолженность по налогам за период с 06.02.2024 по 06.10.2024 в сумме 6800 руб. 81 коп. согласно расчету.

06.02.2024

19.02.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

73490,65

Пени ЕНС

14

73490,65

300

16%

548,73

06.02.2024

19.02.2024

ОПС 2022

27442,65

14

27442,65

300

16%

204,91

06.02.2024

19.02.2024

налог на имущество

98

14

98

300

16%

0,73

06.02.2024

19.02.2024

налог на имущество

108

14

108

300

16%

0,81

06.02.2024

19.02.2024

СВ 2023

45842

14

45842

300

16%

342,29

19.02.2024

19.02.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

73347,65

Пени ЕНС

1

73347,65

300

16%

39,12

19.02.2024

19.02.2024

ОПС 2022

27299,65

1

27299,65

300

16%

14,56

19.02.2024

19.02.2024

налог на имущество

98

1

98

300

16%

0,05

19.02.2024

19.02.2024

налог на имущество

108

1

108

300

16%

0,06

19.02.2024

19.02.2024

СВ 2023

45842

1

45842

300

16%

24,45

20.02.2024

28.02.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

60905

Пени ЕНС

9

60905

300

16%

292,34

20.02.2024

28.02.2024

налог на имущество

98

9

98

300

16%

0,47

20.02.2024

28.02.2024

налог на имущество

108

9

108

300

16%

0,52

20.02.2024

28.02.2024

ОПС 2022

14857

9

14857

300

16%

71,31

20.02.2024

28.02.2024

СВ 2023

45842

9

45842

300

16%

220,04

29.02.2024

29.02.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

60731,29

Пени ЕНС

1

60731,29

300

16%

32,39

29.02.2024

29.02.2024

налог на имущество

98

1

98

300

16%

0,05

29.02.2024

29.02.2024

налог на имущество

108

1

108

300

16%

0,06

29.02.2024

29.02.2024

ОПС 2022

14683,29

1

14683,29

300

16%

7,83

29.02.2024

29.02.2024

СВ 2023

45842

1

45842

300

16%

24,45

01.03.2024

02.03.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

45874,29

Пени ЕНС

2

45874,29

300

16%

48,93

01.03.2024

02.03.2024

СВ 2023

45842

2

45842

300

16%

48,90

01.03.2024

02.03.2024

налог на имущество

15,37

2

15,37

300

16%

0,02

01.03.2024

02.03.2024

налог на имущество

16,92

2

16,92

300

16%

0,02

03.03.2024

13.03.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

45032,29

Пени ЕНС

11

45032,29

300

16%

264,19

03.03.2024

13.03.2024

СВ 2023

45032,29

11

45032,29

300

16%

264,19

14.03.2024

03.04.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

42999,29

Пени ЕНС

21

42999,29

300

16%

481,59

14.03.2024

03.04.2024

СВ 2023

42999,29

21

42999,29

300

16%

481,59

04.04.2024

14.05.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

41999,29

Пени ЕНС

41

41999,29

300

16%

918,38

04,04.2024

14,05,2024

СВ 2023

41999,29

41

41999,29

300

16%

918,38

15.05.2024

02.07.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

41799,29

Пени ЕНС

49

41799,29

300

16%

1092,35

15.05.2024

02.07.2024

СВ 2023

41799,29

49

41799,29

300

16%

1092,35

04.07.2024

15.07.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

31799,29

Пени ЕНС

12

31799,29

300

16%

203,52

04.07.2024

15.07.2024

СВ 2023

31799,29

12

31799,29

300

16%

203,52

16.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

57710,29

Пени ЕНС

13

57710,29

300

16%

400,12

16.07.2024

28.07.2024

СВ 2023

31799,29

13

31799,29

300

16%

220,48

16.07.2024

28.07.2024

НДФЛ 2023

25911

13

25911

300

16%

179,65

29.07.2024

28.08.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

57710,29

Пени ЕНС

31

57710,29

300

18%

1073,64

29.07.2024

29.08.2024

СВ 2023

31799,29

31

31799,29

300

18%

591,59

29.07.2024

29.08.2024

НДФЛ 2023

25911

31

25911

300

18%

482,05

29.08.2024

15.09,2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

57310,75

Пени ЕНС

18

57310,75

300

18%

618,96

30.08.2024

15.09.2024

СВ 2023

31799,29

18

31799,29

300

18%

343,3

30.08.2024

15.09.2024

НДФЛ 2023

25511,46

18

25511,46

300

18%

275,52

16.09.2024

25.09.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

57310,75

Пени ЕНС

10

57310,75

300

19%

362,97

16.09.2024

25.09.2024

СВ 2023

31799,29

10

31799,29

300

19%

201,40

16.09.2024

25.09.2024

НДФЛ 2023

25511,46

10

25511,46

300

19%

161,57

25.09.2024

03.10.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

57232,47

Пени ЕНС

9

57232,47

300

19%

326,23

26.09.2024

04.10.2024

СВ 2023

31799,29

9

31799,29

300

19%

181,26

26.09.2024

04.10.2024

НДФЛ 2023

25433,18

9

25433,18

300

19%

144,97

04.10.2024

06.10.2024

Совокупная обязанность, в

Совокупнаяобязанность

51232,47

Пени ЕНС

3

51232,47

300

19%

97,34

04.10.2024

06.10.2024

СВ 2023

31799,29

3

31799,29

300

19%

60,42

04.10.2024

06.10.2024

НДФЛ 2023

19433,18

3

19433,18

300

19%

36,92

ИТОГО

6800,81

Указанный расчет проверен судом и является правильным, в этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 6800 руб. 81 коп.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 6800 рублей 81 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 19 433 рублей 18 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Усачёв А.В.