Решение № 2А-816/2025 2А-816/2025~М-570/2025 М-570/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-816/2025

Мотивированное
решение

изготовлено 04.07.2025

Дело № 2а-816/2025

УИД:66RS0028-01-2025-000913-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ирбит 27 июня 2025 года

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Медведенко А.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кукарских Р.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее ИФНС № 23) обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, штрафа за 2023 год, пени в обоснование требований указав следующее. По состоянию на 25.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 53 907, 27 рублей, в том числе недоимка в размере 48 100 рублей, пени в сумме 4 003, 52 рублей, штраф в размере 1803, 75 рублей. По состоянию на 15.01.2025, то есть на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо (прирост долга) составила 55 624, 44 рублей, в том числе недоимка в размере 48 100 рублей, пени в сумме 5720,69 рублей, штраф в размере 1803, 75 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 43 100 рублей; штрафы за налоговое правонарушение в размере 1803, 75 рублей; пени в сумме 5720,69 рублей. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – не позднее 02.05.2024. Фактически декларация предоставлена 15.07.2024 через личный кабинет налогоплательщика, то есть позднее установленного срока, сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации заявлена в сумме 48 100 рублей. Налоговым органом проведена камеральная проверка и решением № 1609 от 16.09.2024 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 48100 рублей. На момент составления административного иска с учетом уплаты, сумма налога, подлежащая уплате составляет 43100 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год не позднее 15.07.2024. Таким образом, по результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершено виновное противоправное деяние, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1803,75 рублей. Обстоятельства налогового правонарушения, сумма налога и расчет сумм штрафа изложены в акте камеральной налоговой проверки № 3376 от 30.07.2024, решении № 1609 от 16.09.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 15.01.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа). С 01.01.2023 изменен порядок начисления пеней, они не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). На основании ст. 69, 70 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано требование № 13832 по состоянию на 25.11.2024 со сроком уплаты 18.12.2024. Направлено в адрес налогоплательщика 03.12.2024. 21.12.2024 в адрес налогоплательщика направлено решение № 46521 от 20.12.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, получено налогоплательщиком 21.12.2024 через личный кабинет. Поскольку отрицательное сальдо не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 23.01.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-248/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам, который отменен мировым судьей 24.02.2025 в связи с поступившими возражениями должника. Просят взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 50624,44 рублей, в том числе: НДФЛ в размере 43100 рублей за 2023 год; штрафы и денежные взыскания в размере 1803,75 рублей за 2023 год и пени в размере 5720,69 рублей (л.д. 4-7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и месте судебного заседания, причины неявки не известны (л.д.42).

Дело в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено без участия представителя административного истца, в представленном заявлении просившей о рассмотрении дела в ее отсутствие, поддержавшей заявленные требования в полном объеме, поскольку на дату подачи иска задолженности ФИО1, не погашена (л.д. 6 оборотная сторона).

Рассмотрев представленные доказательства, обозрев административное дело по судебному приказу № 2а-248/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено другими положениями указанного Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрела законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности ФИО1 находился объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>-в <адрес> кадастровым номером №. Дата регистрации права 22.06.2023, дата прекращения права 15.08.2023 (л.д. 9).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п.6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в связи с представлением ФИО1 налоговой декларации налоговым органом в период с 15.07.2024 по 16.07.2024 проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой установлено, что ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не предоставил ее в налоговый орган (л.д. 15-17).

По результатам камеральной налоговой проверки заместителем начальника МИФНС России № 23 по Свердловской области ФИО2 вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за неисполнение обязанности по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган (л.д. 17-19).

Решение налогового органа о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности и взыскании с ФИО1 задолженности не обжаловалось и вступило в законную силу в соответствии с ч. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое требование № 13832 об уплате задолженности по состоянию на 25.11.2024 в размере 53 907,27 рублей, в том числе недоимка по налогу на доходы физических лиц, пени в сумме 4003,52 рублей и штраф – в размере 18903,75 рублей, в срок до 18.12.2025 (л.д. 21).

Требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, было направлено в ФИО1 заказным письмом 03.12.2024, срок уплаты до 18.12.2024 (л.д. 22).

Требование Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела судом установлено, что административный истец своевременно, до истечения шести месяцев, обратился к мировому судье в порядке приказного производства о взыскании данной задолженности, и в суд с иском о взыскании с ответчика недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа по налоговому правонарушению, после отмены судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, а также штрафа не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Правильность расчета налога на доходы физического лица административным ответчиком не оспорена, арифметических ошибок расчет не содержит, административным истцом правильно применены налоговые ставки и стоимость, сумма штрафа ко дню подачи иска в суд административным истцом уменьшена, в связи с чем, суд принимает данный расчет.

Учитывая изложенное, суд считает исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, налоговый орган правомерно принял решение о начислении ФИО1 налога на доход физического лица за 2023 год в сумме 48100 рублей, и привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации, размер которого определен с учетом положений пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

При удовлетворении иска, в соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290, ст. 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физического лица за 2023 год в размере 43100 рублей, штраф в размере 1803,75 рублей за 2023 год, пени в размере 5 720,69 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Ирбитский районный суд.

Председательствующий –/подпись/

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>