Решение № 2А-1337/2024 2А-1337/2024~М-458/2024 М-458/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-1337/2024

Дело № 2а–1337/2024

УИД 59RS0011-01-2024-000877-97


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

город Березники 7 мая 2024 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.

при помощнике судьи Мишариной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Н. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Н. о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником гаража в период с ..... по настоящее время, расположенного по адресу: ....., гск. Таврия, 40, кадастровый №; квартиры в период с ..... по настоящее время, расположенной по адресу: .......... квартиры в период с ..... по ....., расположенной по адресу: .........., кадастровый №, квартиры в период с ..... по настоящее время, расположенной по адресу: .........., кадастровый №, жилого дома в период с ..... по настоящее время, расположенного по адресу: пермский край, ....., кадастровый №, квартиры в период с ..... по настоящее время, расположенной по адресу: ....., г. ..... ....., кадастровый №, квартиры в период с ..... по ....., расположенной по адресу: .........., кадастровый №. Сумма налога к уплате за 2019 год составила 1900 руб., 3597 руб. (налоговое уведомление 76018468). В нарушении ст. 409 НК РФ Н. налог на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки не уплатил. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 15.07 руб. (требование №).

Так же Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ..... и являлся плательщиком налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в связи с применением УСН. ..... Н. представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 13 740 руб. Декларацию по единому налогу, в связи с применением УСН за 2019 год необходимо было предоставить не позднее ......Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок. На основании ст. 75 НК РФ Н. начислена пеня за налоговый период 2019 года в размере 384,10 руб.(период просрочки с ..... по ..... по требованию №); 743,86 руб. (период просрочки с ..... по ..... по требованию №); 110,25 руб. (период просрочки с ..... по ..... по требованию №); 38,90 руб. (период просрочки с ..... по ..... по требованию №). В соответствии со ст. 70 НК РФ Н. направлялось требование №, согласно которому административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам до ...... Требования административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... №а-1547/2021 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Просит взыскать с учетом уточненных административных требований недоимку в размере 1 381,42 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; пени в размере 15,07 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (.....-.....); пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 384,10 руб. (.....-.....); недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год по сроку уплаты ..... в размере 6 301,58 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 743,86 руб. (.....-.....); недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год по сроку уплаты ..... в размере 1 500,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 110,25 руб. (.....-.....); недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год по сроку уплаты ..... в размере 1 200,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 38,90 руб. (.....-.....).

Определением Березниковского городского суда пермского края от ..... производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Н. о взыскании задолженности недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год по сроку уплаты ..... в размере 282,58 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год по сроку уплаты ..... в размере 1498,42 руб. прекращено, в связи с отказом административного истца от иска в этой части.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ....., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ..... № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес Н. направлялись налоговые уведомления № от ....., об уплате налога на имущество физических лиц в срок до ..... (л.д. 12). В установленные законом сроки Н. налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 15.07 руб. (требование №).

Согласно пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 346.19 налоговым периодом по УСН признается календарный год.

На основании п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.3 ст. 346.21 НК налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Установлено, что Н. налог, с применением УСН за 2019 год не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

- в размере 384,10 руб.(период просрочки с ..... по ..... по требованию №);

- в размере 743,86 руб. (период просрочки с ..... по ..... по требованию №);

- в размере 110,25 руб. (период просрочки с ..... по ..... по требованию №);

- в размере 38,90 руб. (период просрочки с ..... по ..... по требованию №)

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Н. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ....., ..... соответственно (л.д. 14,18). Административный ответчик не исполнил требования.

..... Межрайонная ИФНС России № по ..... обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... № ..... от ..... с Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... была взыскана налоговая задолженность в общем размере 16 932,18 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ ..... от ..... отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражений.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок и пени по налогам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 467 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Н. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, удовлетворить.

Взыскать с Н., ..... года рождения, уроженца ....., ИНН ....., зарегистрированного по адресу: ..... ИФНС России № по .....:

- недоимку в размере 1 381,42 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- пени в размере 15,07 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (.....-.....);

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 384,10 руб. (.....-.....);

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год по сроку уплаты ..... в размере 6 301,58 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 743,86 руб. (.....-.....);

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год по сроку уплаты ..... в размере 1 500,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 110,25 руб. (.....-.....);

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год по сроку уплаты ..... в размере 1 200,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 38,90 руб. (.....-.....).

Всего 11 675,18 руб.

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать Управление Федерального казначейства по ..... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 467 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (.....).

Судья А......