Решение № 2А-415/2020 2А-415/2020~М-231/2020 М-231/2020 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-415/2020

УИД 68RS0013-01-2020-000329-85

Дело № 2а-415/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2020 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Мичуринский городской суд ... с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование своих административных исковых требований указано, что ФИО2 были исчислены: транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты ... в сумме 16356 руб., за 2017 год по сроку уплаты ... в сумме 17320 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 379 руб., земельный налог за 2017 год с учетом уточнения в сумме 604 руб. Мичуринским городским судом вынесено решение ...а-1461/2018 от ... об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени за 2016 в сумме 16356,33 руб. Таким образом, за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2017 в сумме 17320 руб. В связи с тем, что суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования ... от ..., ... от ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи ... в отношении ФИО2 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ... ...а-2154/2019/3 о взыскании задолженности по налогам. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен ... в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 742,78 за период с ... по ..., за 2017 год в размере 253,16 руб. за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,54 руб. за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 8,83 руб. за период с ... по ....

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 19313,31 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ... ...-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.2 Закона «О транспортном налоге в ...» ... от ... налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов от ... ... определены ставки налога на имущество физических лиц на территории ....

... от 25.11. 2016 ...-З «Об установлении единой даты начала применения на территории ... порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории ... порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения- ....

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Мичуринского городского совета депутатов ... от ... ... (в ред. от ...) «О ведении в действие на территории ... земельного налога» введен в действие земельный налог на территории ....

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что объектамм налогообложения являются зарегистрированные за ФИО2 транспортные средства:

ПАЗ 423403, государственный регистрационный номер <***>, зарегистрирован ..., с учета не снят;

IKARUS, государственный регистрационный номер <***>, зарегистрирован ..., с учета не снят;

УАЗ 31514, государственный регистрационный номер <***>, зарегистрирован ..., с учета не снят.

Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами.

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. ... «О транспортном налоге в ...» ...-З от ... составляет 20,00 рублей на УАЗ, 50 руб. на ПАЗ 423403, IKARUS, в расчете на одну лошадиную силу.

Кроме того, объектом налогообложения признается принадлежащий ФИО2 жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., зарегистрирован ... с учета не снят. Пунктом 3 Решения Мичуринского городского Совета депутатов от ... ... определены ставки налога на имущество физических лиц на территории ... -0.3% от кадастровой стоимости имущества.

Также, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права собственности ... и соответственно является плательщиком земельного налога, исчисленного на данный земельный участок.

Налоговая ставка в отношении указанного земельных участков установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка.

ФИО2 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 17320 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 604 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 379 руб.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления ... от ... на сумму 18002 рублей об оплате в срок не позднее ..., ... от ... на сумму 18303 руб. об оплате в срок не позднее .... Указанные обстоятельства подтверждаются реестром заказных почтовых отправлений.

Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок исполнена не была.

Также предметом рассмотрения по настоящему делу являются требования о взыскании начисленных пени по транспортному налогу за 2016 год и 2017 год, а также по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2017 год.

Из содержания п.п.1-3 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мерой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, выраженной в Определении от ... ...-О, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п.5 ст. 75 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством ( п.2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из приведенных норм налогового законодательства, с учетом его толкования, данного Конституционным Судом РФ, следует, что суду при разрешении спора о взыскании пени, необходимо выяснить судьбу основного обязательства по уплате налога за указанные налоговые периоды, установив, была ли погашена задолженность по основному налогу и дату ее погашения, а также установить - существует ли у налогоплательщика обязанность в настоящее время по уплате суммы налога, взыскивалась ли она в судебном порядке, а если нет- не истекли ли сроки для ее принудительного взыскания.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 16356,33 руб. взыскана решением Мичуринского городского суда от ... по делу ...а-1461/2018. Решение вступило в законную силу и до настоящего времени не исполнено.

Таким образом, налоговым органом по транспортному налогу за 2016 год законно и обоснованно начислены пени в размере 742,78 руб. за период с ... по ....

Требования о взыскании задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2017 год рассматриваются в рамках настоящего административного дела, следовательно, налоговым органом также законно и обоснованно были начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 253,16 руб. за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,54 руб. за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 8,83 руб. за период с ... по ....

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования ... от ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ..., ... от ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до .... Указанные требования налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи ... в отношении ФИО2 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ... ...а-2154/2019/3 о взыскании задолженности по налогам. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен ... в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени в сумме 19313,31 руб.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ..., то есть в установленный законом срок в шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО2 задолженность по налогам в сумме 19313,31 руб.

Суммы задолженности по транспортному налогу и пени подлежат уплате в бюджет субъекта - ....

Суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени в доход муниципального образования городской округ - ....

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 773 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- ....

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ..., задолженность по налогам в сумме 19313,31 руб., а именно:

- в доход муниципального образования городской округ - ... по налогу на имущество физических лиц в размере 384,54 рублей, в том числе по налогу за 2017 год в сумме 379.00 рублей, по пени в сумме 5,54 рублей за период с ... по ...;

- в доход муниципального образования городской округ - ... по земельному налогу в размере 612,83 рублей, в том числе по налогу за 2017 год в сумме 604 рублей, по пени в размере 8,83 рублей за период с ... по ...;

- в доход бюджета ... по транспортному налогу в сумме 18315,94 рублей, в том числе по налогу за 2017 год в размере 17320 рублей, по пени за 2016 год в сумме 742,78 рублей за период с ... по ..., за 2017 год в сумме 253,16 рублей за период с ... по ....

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ - ... государственную пошлину в размере 773 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ....

Судья О.Н. Наговицына