Решение № 2А-548/2024 2А-548/2024~М-487/2024 М-487/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-548/2024

31RS0004-01-2024-000649-09 2а-548/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 года город Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Анохина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, как собственник транспортных средств: марки ВАЗ 21124, г/н №; ВАЗ 21214, г/н №; УАЗ 22069, г/н №; ВАЗ 21093, г/н №; марки LADA 217030 LADA PRIORA, г/н №.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять налоговую декларацию как физическое лицо, получившее доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока (пяти лет), а именно земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>; земельного участка по адресу: <адрес>.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в установленный законом срок в налоговый орган налогоплательщиком не представлена, налог не исчислен и не уплачен, в связи с чем, решением № от 20.01.2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) с назначением штрафа.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является должником в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 124858 рублей 78 копеек, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 6743 рубля;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 83200 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по решению № от 20.01.2023 года – 4160 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по решению № от 20.01.2023 года – 12480 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 50 рублей 57 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года – 1892 рубля 80 копеек;

- пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года – 16332 рубля 41 копейка.

В возражениях на административный иск ФИО1 указал, что не согласен с требованиями административного истца о взыскании с него задолженности по налогам, считает их необоснованными, поскольку полагает, что относясь к социально-незащищенной категории населения, являясь инвалидом, нуждается в поддержке государстве и имеет соответствующие льготы по оплате обязательных платежей (л.д. 58).

В отзыве на возражение ФИО1 представитель административного истца указала, что в 2021 году на имя административного ответчика было зарегистрировано не пять автомобилей, как указано в административном иске, а шесть. В отношении шестого транспортного средства марки Тойота ФИО2, г/н № (период владения с 28.10.2014 года по 08.06.2022 года) ФИО1 предоставлена льгота по транспортному налогу за период 2021 года, то есть налог начислен из расчета пяти автомобилей. Расчет налога в отношении шестого автомобиля не производился.

Кроме того, при вынесении решения № от 20.01.2023 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, заместителем руководителя налогового органа в качестве смягчающего вину налогоплательщика обстоятельства было учтено наличие у правонарушителя второй группы инвалидности, в связи с чем, в соответствии со ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 уменьшены суммы штрафных санкций в четыре раза. Таким образом, все предусмотренные действующим законодательством льготы, смягчающие ответственность налогоплательщика, налоговым органом применены своевременно (л.д. 103-104).

Исследовав материалы дела по представленным сторонами доказательствам, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Признание физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 85, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым период по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 229, пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представлять налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 01.01.2021 года Федерального закона от 29.09.2019 года №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Положениями ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, в том числе, имущественный налоговый вычет при продаже имущества (пп. п. 1), который предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абз. 1 пп. 1 п. 2).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании п. 1.1. ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

С 01.01.2023 года пеня начисляется на совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Оно должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения, если в требовании не указан более продолжительный период времени для уплаты налога (п. б ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Согалсно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии п. 4 ст. 31, ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником шести транспортных средств: марки ВАЗ 21124, г/н № (период владения с 13.02.2019 года по 08.06.2022 года), марки ВАЗ 21214, г/н № (период владения с 26.11.2020 года по 24.09.2021 года), марки УАЗ 22069, г/н № (начало регистрации права 22.01.2021 года), марки ВАЗ 21093, г/н № (начало регистрации права 16.09.2021 года), марки LADA 217030 LADA PRIORA, г/н № (начало регистрации права 22.09.2021 года), марки Тойота ФИО2, г/н № (период владения с 28.10.2014 года по 08.06.2022 года), вследствие чего в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать транспортный налог.

Расчет транспортного налога за период 2021 года произведен в отношении пяти автомобилей, принадлежащих (находившихся в спорный период в собственности) административному ответчику.

В отношении транспортного средства марки Тойота ФИО2, г/н № (период владения с 28.10.2014 года по 08.06.2022 года) расчет транспортного налога за период 2021 года ФИО1 не производился в связи с предоставлением ему льготы.

С учетом льготы, налогоплательщику надлежит уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 6743 рублей (89,10 л/с х 15 рублей + (80 л/с х 15 рублей) х 9/12 + (84 л/с х 50 рублей) х 11/12 + (77 л/с х 15 рублей) х 3/12 + (97,90 л/с х 15 рублей) х 3/12).

Кроме того, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять налоговую декларацию, как физическое лицо, получившее доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока (менее пяти лет), а именно недвижимости: земельного участка и расположенного на нем жилого дома по адресу: <адрес> (период владения с 11.10.2021 года по 01.11.2021 года); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с 02.08.2016 года по 28.01.2021 года).

Срок владения налогоплательщиком указанным недвижимым имуществом составляет менее пяти лет.

По представленным в налоговый орган в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, общая сумма от продажи ФИО1 недвижимости составила 2540000 рублей (земельный участок с расположенным на нем жилым домом – 300000 рублей и 2140000 рублей соответственно, земельный участок в <адрес> – 100000 рублей).

Таким образом, налогоплательщиком получен доход в 2021 году от отчуждения объектов недвижимости.

Указанные обстоятельства следуют из представленного налоговым органом административного искового заявления (л.д. 1-4), учетных данных налогоплательщика физического лица (л.д. 5), сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 6), отзыва на возражение представителя административного лица (л.д. 103-104) и административным ответчиком не оспорено.

В результате проведенной налоговым органом автоматизированным методом камеральной проверки за 2021 год установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в установленный законом срок в налоговый орган налогоплательщиком ФИО1 не представлена, налог не исчислен и не уплачен, в связи с чем, решением № от 20.01.2023 года, вступившим в законную силу, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 12480 рублей (л.д. 12-15, 16).

При вынесении решения № от 20.01.2023 года, заместителем руководителя налогового органа в качестве смягчающего вину налогоплательщика обстоятельства было учтено наличие у правонарушителя второй группы инвалидности, в связи с чем, в соответствии со ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 уменьшены суммы штрафных санкций в четыре раза (83200 рублей (сумма подлежащая уплате) х 30% (количество полных/неполных просроченных месяцев) х 2 (наличие отягчающих ответственность обстоятельств увеличивают размер штрафа на 100%) / 4 (наличие смягчающих ответственность обстоятельств) = 12480 рублей), что также следует из доводов административного иска и отзыва на возражение представителя административного лица (л.д. 1-4, 103-104).

Также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) с назначением штрафа, с учетом ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих применение смягчающих ответственность обстоятельств, в размере 4160 рублей.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является должником в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета.

Отрицательное сальдо ЕНС (ЕНП меньше совокупной обязанности) означает, что у налогоплательщика есть задолженность, складывающаяся из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет.

По состоянию на 20.05.2024 года размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, составляет 411330 рублей 55 копеек, по состоянию на 14.06.2024 года – 415242 рубля 96 копеек, что подтверждается информацией административного истца и скриншотами информации о ЕНС из сервиса автоматизированной системы (л.д. 40, 41-43, 103-104, 105).

Возложенную на него ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и штрафов ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается доводами административного иска и отзыва на возражение (л.д. 1-4, 103-104), скриншотами информации о ЕНС с отрицательным сальдо из сервиса автоматизированной системы (л.д. 22-25).

Согласно материалам дела, в соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в связи с неуплатой налогов, штрафов и пеней в установленные законом сроки, начислена задолженность, с учетом имеющихся у него льгот, в общей сумме 124858 рублей 78 копеек, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 6743 рубля;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 83200 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по решению № от 20.01.2023 года – 4160 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по решению № от 20.01.2023 года – 12480 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 50 рублей 57 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года – 1892 рубля 80 копеек;

- пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года – 16332 рубля 41 копейка.

Указанный расчет подтверждается расчетами, указанными в административном иске и отзыве (л.д. 1-4, 103-104), расчетами сумм пени (л.д. 26-27).

Представленные административным истцом расчеты судья признает верными.

Административный ответчик не согласился с расчетами, однако контррасчета суду не представил.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, штрафов и пеней в установленный законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

Наличие по состоянию на 14.06.2024 года отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 в размере 415242 рублей 96 копеек подтверждает у налогоплательщика существование задолженности по недоимкам по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (л.д. 103-104, 105).

Расчет транспортного налога за 2021 год в размере 6743 рублей (89,10 л/с х 15 рублей + (80 л/с х 15 рублей) х 9/12 + (84 л/с х 50 рублей) х 11/12 + (77 л/с х 15 рублей) х 3/12 + (97,90 л/с х 15 рублей) х 3/12) в отношении пяти транспортных средств, с учетом льготы налогоплательщика подтверждается налоговым уведомлением № от 01.09.2022 года (л.. 7).

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом были направлены административному ответчику требования № об уплате суммы задолженности по налогам и сборам по состоянию на 16.05.2023 года в срок до 15.06.2023 года в размере: 289627 рублей – недоимки по НДФЛ, земельному налогу, 25493 рубля 53 копейки – пени, 45652 рубля – штрафы (л.д. 17-18), что подтверждается доводами административного иска (л.д. 1-4), списком (л.д. 8).

Факт получения указанных документов административный ответчик не оспаривал.

В связи с неуплатой задолженности решением № от 08.08.2023 года налогового органа с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 года № в размере 366927 рублей 21 копейки (л.д. 19, 20).

После выставления требования № об уплате суммы задолженности по транспортному налогу и пени по состоянию на16.05.2023 года в срок до 15.06.2023 года размер задолженности ФИО1 превысил сумму 3000 рублей, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 15.12.2023 года (то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей).

УФНС по Белгородской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области задолженности за счет имущества физического лица было направлено в мировой суд 13.11.2023 года, то есть в пределах установленного законом срока, что следует из определения мирового судьи от 13.11.2023 года (л.д. 28).

Вместе с тем, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по этому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (УФНС по Белгородской области) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области, от 31.10.2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженности за счет имущества физических лиц в размере 138 098 рублей 25 копеек и в бюджет Валуйского городского округа государственной пошлины в размере 1980 рублей 98 копеек, отменен 13.11.2023 года, что следует из определения (л.д. 28).

Таким образом, срок обращения в суд по данным требованиям у административного истца истекает 13.05.2024 года, тогда как с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Валуйский районный суд Белгородской области посредством подачи электронного обращения через официальный портал ГАС «Правосудие» 22.04.2024 года, что следует из квитанции об отправке (л.д. 32), то есть в пределах предусмотренного законом срока.

На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о необоснованности требований и суммы взыскиваемой с него задолженности, поскольку относится к социально-незащищенной категории населения, являясь инвалидом второй группы, имея соответствующие льготы по оплате обязательных платежей, судья признает несостоятельными, опровергнутыми доводами представителя административного истца и представленными ею доказательствами, в соответствии с которыми все предусмотренные действующим законодательством льготы, смягчающие ответственность ФИО1, налоговым органом применены в полном объеме и в предусмотренный законом срок.

Ходатайство ФИО1 о предоставлении ему документов судьи, подтверждающих гражданство Российской Федерации, диплом о высшем юридическом образовании, трудовой книжки, указа о назначении на должность, документа о принятии присяги, приказа о вступлении в штат суда, не подлежит рассмотрению в силу следующего.

Федеральные суды общей юрисдикции Российской Федерации, включая Валуйский районный суд Белгородской области, являются федеральными органами судебной власти и функционируют, согласно Конституции Российской Федерации, Федеральному конституционному закону от 07.02.2011 года №1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» и Закону Российской Федерации от 26.06.1992 года №3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации», согласно ст. 21 которого символами судебной власти являются помещенные в зале судебных заседаний изображение Государственного герба Российской Федерации и Государственный флаг Российской Федерации, а также облачение судьи в мантию при осуществлении правосудия.

Выдача судье для осуществления правосудия какой-либо доверенности, а также учредительных документов организации, руководителем или иными лицами Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации, законодательством не предусмотрена. Председательствующий наделен полномочиями Указом Президента РФ от 25.10.2014 №681. Принятие судом решения по настоящему делу предусмотрено ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Иных ходатайств, относящихся к предмету спора, ФИО1 не заявлено.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 3697 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решила:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общей сумме 124 858 (ста двадцати четырех тысяч восьмисот пятидесяти восьми) рублей 78 копеек, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 6743 рубля;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 83200 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по решению № от 20.01.2023 года – 4160 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по решению № от 20.01.2023 года – 12480 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 50 рублей 57 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года – 1892 рубля 80 копеек;

- пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года – 16332 рубля 41 копейка.

Перечислять взысканную сумму по следующим реквизитам:

получатель – Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банка получателя Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983, КБК ЕНП:18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Валуйского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 3 697 (трех тысяч шестисот девяноста семи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья:

<данные изъяты>

Судья: