Решение № 2-2168/2019 2-2168/2019~М-1025/2019 М-1025/2019 от 14 апреля 2019 г. по делу № 2-2168/2019

Дело № 2-2168/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 15 апреля 2019 года

Ленинский районный суд г. Оренбурга

в составе председательствующего судьи Нуждина А.В.,

при секретаре Поповой В.С.,

с участием старшего помощника прокурора Ленинского района г.Оренбурга Абрамёнок Екатерины Александровны,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора ... в интересах Российской Федерации, ..., муниципального образования «...» к обществу с ограниченной ответственностью «Карт-Принт» об обязании перечислить налоги на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

... обратился в суд с вышеназванным исковым заявлением, указав, что прокуратурой ... установлен факт неисполнения ответчиком ООО «Карт-Принт» (N) положений законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме.

Согласно информации ИФНС России по ... за ООО «Карт-Принт» как за налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за ... года, в размере ... руб. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ответчиком возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи, с чем его бездействие в виде не перечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ за ... год является незаконным.

В связи с указанным просил суд обязать ООО «Карт-Принт» исполнить установленную налоговым кодексом обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в ... году с доходов работников ООО «Карт-Принт» сумму налога на доходы физических лиц в размере ... руб.

Представитель третьего лица ИФНС России по ..., извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, не явился.

Представитель ответчика ООО «Карт-Принт» в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался судом в порядке гл. 10 ГПК РФ.

Так согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Карт-Принт» расположен по адресу: .... Однако направленная судебная корреспонденция по указанному адресу была возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Поскольку согласно ч. 5 ст. 113 ГПК РФ судебное извещение, адресованное организации, направляется по месту ее нахождения, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика ООО «Карт-Принт» и в соответствии с положениями ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика ООО «Карт-Принт», извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Помощник прокурора Ленинского района г. Оренбурга Абрамёнок Е.А. в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Заслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, исследовав все доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 24 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (п. 4 ст. 24 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что прокуратурой ... установлен факт неисполнения ответчиком ООО «Карт-Принт» положений законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме.

Согласно информации ИФНС России по ... за ООО «Карт-Принт» (N) как за налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества, за ... год в размере ... руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ответчиком возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи, с чем его бездействие в виде не перечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ за ... год является незаконным.

Исходя из положений ст. 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.

В силу ст. 56, 61, 61.1 Бюджетного кодекса РФ доходы от налога на доходы физических лиц являются налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований и подлежит зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ по нормативам, установленным бюджетным законодательством.

Таким образом, невыполнение ответчиком установленной обязанности отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы РФ, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджетом ... и муниципальным образованием.

Принимая во внимание, что зачисление налога производится в бюджеты муниципальных образований в зависимости от места, по которому зарегистрирован налогоплательщик, то не поступление от ответчика как от налогового агента удержанного налога в бюджеты муниципальных образований, субъекта РФ нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально – экономического характера, исходя из интересов населения.

Отсутствие у налогового органа полномочий по осуществлению принудительного взыскания задолженности по НДФЛ с налоговых агентов за период 2015 года предопределяет необходимость инициирования подачи прокурором искового заявления в защиту интересов публично-правовых образований.

Ранее Налоговый кодекс РФ не предусматривал обязанность налоговых агентов по НДФЛ представлять декларации. Лишь Федеральным законом от ... № 113-ФЗ внесены изменения в НК РФ, согласно которым с ... года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Ранее (за ... год и предыдущие периоды) у налоговых агентов существовала обязанность по предоставлению в налоговый орган лишь сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот период ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральной налоговой службой России.

Соответственно отсутствовал момент, с которого можно было исчислять срок неисполнения налоговым агентом по НДФЛ своего обязательства. Исходя из этого, налоговыми органами не могли быть применены принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46, 47, 77 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 ГПК РФ, прокурор в праве обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, в связи с этим, принимая во внимание, что невыполнением ООО «Карт-Принт» обязанности налогового агента нарушаются права и законные интересы РФ, ... и муниципального образования прокурор обратился в суд данным иском.

Согласно информации о налоговых агентах, удержавших, но не перечисливших в бюджет НДФЛ за ... год, информации ИФНС России по ... о размере задолженности общества по НДФЛ за ... год, сумма не перечисленного НДФЛ в бюджет за ... год по налоговому агенту ООО «Карт-Принт» составляет ... руб.

С учетом представленных документов, суд приходит к выводу о том, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате НДФЛ за ... год в размере ... руб.

Доказательств, подтверждающих исполнение ООО «Карт-Принт» обязанности налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в ... году с доходов работников ООО « Карт-Принт» сумм налога на доходы физических лиц в полном объеме суду представлено не было, в связи, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований прокурора в размере ... руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора ... в интересах Российской Федерации, ..., муниципального образования «...» к обществу с ограниченной ответственностью «Карт-Принт» об обязании перечислить налоги на доходы физических лиц – удовлетворить.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Карт-Принт» исполнить установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента, перечислив в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в ... году налог на доходы физических лиц работников общества с ограниченной ответственностью «Карт-Принт» в размере ... руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: А.В. Нуждин

Мотивированное решение составлено: 19 апреля 2019 года.

Судья: А.В. Нуждин