Решение № 2А-5563/2025 2А-5563/2025~М-4256/2025 А-5563/2025 М-4256/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-5563/2025

Дело №а-5563/2025

УИД 50RS№-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Чигиной О.В.,

при секретаре Доевой А.Б.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 г. в размере 46447,18 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 12575,00 рублей, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51523,87 руб.

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в данной налоговой инспекции и обязан уплачивать законно установленные налоги. Неуплата налогов явилась основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам. Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств, налоговой инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника. Судебный приказ №а-503/2025 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО1, который в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на оплату налоговых обязательств в полном объеме и в сроки. Установленные законом.

Руководствуясь правилами ст.150 и 152, ч.2 ст.289 КАС РФ, – суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, проверив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, исследовав доводы административного искового заявления, – суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка, указанных в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения ФИО2 начислен земельный налог за 2023 год в размере 12575,00 рублей.

Порядок налогообложения на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В ходе разбирательства по делу судом установлено, что ФИО2 является плательщиком по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена налоговая декларация за 2024 год по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен доход в размере 1750000,00 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате составляет 97500,00 рублей.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что до настоящего времени оплата законно установленных налогов и сборов ФИО2 не произведена.

В судебном заседании представитель административного ответчика представил скан выгрузки из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) https://lkfl2.nalog.ru/lkfl по данным ИФНС земельный налог за 2023 г. в размере 12 575 руб. уплачен в бюджет полностью платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того представитель административного ответчика предоставил квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за 2024 год в размере 97500,00 рублей.

Таким образом налоговые обязательства по земельному налогу за 2023 г. в размере 12 575 руб. и НДФЛ за 2024 год в размере 97500,00 рублей исполнены ФИО2 в срок, установленный НК РФ.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени недоимку по единому налоговому счету в размере 51523,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, приложенный к административному иску расчет заявленных сумм пени не отвечает требованию проверяемости, административным истцом не представлено обоснование каждой суммы пени, полный расчет каждой суммы пени исходя из конкретной основной недоимки; сведения и доказательства несвоевременной уплаты недоимки, на которую начислены пени.

Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № по <адрес> расчету, данная сумму пени образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием задолженности по по оплате страховых взносов ОМС, ОПС за 2019 г., НДФЛ за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год, по земельному налогу за 2020-2022 годы.

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по штрафу, начисленному ФИО2 на основании решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 116,18 руб., а также пени, в размере 491 735,97 руб., признаны безнадежными к взысканию в полном объеме, со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес>, принятым ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2582/2025, отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 49587,52 руб., в том числе: земельный налог в границах городских округов за 2021 г. в размере 3749,00 руб., земельный налог в границах городских округов за 2022 г. в размере 30533,00 руб., земельный налог в границах городских округов за 2020 г. в размере 1327,00 руб., налог на имущество физических лиц про ставке применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 2908,00 руб., и сумму пеней, установленных ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере 11070,52 руб.

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес>, принятым ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2469/2025, отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 11 596,06 руб. на образовавшуюся на 04.03.2024г.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При изложенных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком представлены сведения об отсутствии задолженности по земельному налогу за 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2024 год, а также иным налогам, за неуплату которых начислены пени, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2024 год, пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Чигина О.В.