Решение № 2А-252/2025 2А-252/2025~М-37/2025 М-37/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-252/2025

Дело №2а-252/2025

УИД 52 RS0017-01-2025-000090-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки 24 марта 2025 года

Нижегородской области

Судья Кулебакского городского суда Нижегородской области Е.В. Парфенова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к [ФИО]2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации <№*****> по <адрес> (далее МРИ ФНС РФ <№*****> по <адрес>) обратилась с требованиями о взыскании с [ФИО]2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1608,00 руб., налог на профессиональный доход за 2023 г. в сумме 8273,31 руб., пени в размере 997,83 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган [ФИО]2 собственником движимого имущества, на нем в 2018 г. в установленном законом порядке были зарегистрировано транспортное средство, так же [ФИО]2 с <ДД.ММ.ГГГГ> на основании заявления поставлен на учет МРИ ФНС [ФИО]1 <№*****> по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом был произведен расчет налогов, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с расчетом налогов. Налоги оплачены не были, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате недоимки по налогам, а также пени, начисленных на данную недоимку, в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем <ДД.ММ.ГГГГ> было принято решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 10869,26 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-2404/2023, определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной [ФИО]1 <№*****> по <адрес> просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик [ФИО]2 возражений относительно упрощенного (письменного) производства не представил.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с п.2-5 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: 1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, т.к. на нем в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство:

- ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***> (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, дата прекращения права <ДД.ММ.ГГГГ>). Сумма исчисленного налога за 2018 г. составила 1608,00 рублей по сроку оплаты <ДД.ММ.ГГГГ>.

Расчет транспортного налога, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговый базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговом уведомлении <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>.

Пунктом 2 статьи 52 и пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

[ФИО]2 с <ДД.ММ.ГГГГ> на основании заявления поставлен на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [ФИО]1 <№*****> по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Сумма начисленного налога на профессиональный доход 8273 руб. 31 коп. за 2023 год: за март 2023 г. составила 2116,23 руб., за апрель 2023 г. составила 1991,23 руб., за май 2023г. составила 2805,30 руб., за июнь 2023г. составила 980,55 руб., за июль 2023г. составила 380,00 руб. Оплата данного налога не производилась.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ 2а-2061/2023 от <ДД.ММ.ГГГГ> приложен к исковому заявлению.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>- 997 руб. 83 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления <ДД.ММ.ГГГГ>) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 997 руб. 83 коп., из них: 298,40 руб. - остаток по пени до <ДД.ММ.ГГГГ>.

По транспортному налогу за 2018 г. с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 298,40 руб.

-699.43 за период <ДД.ММ.ГГГГ> по 27.11.2023г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <№*****> от 23.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года, в данном случае с учетом сроков направления налоговых уведомлений согласно ст.ст.389 и 401 НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме, собственно, не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Оплата недоимки по налогу и пени в установленный в требовании срок ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке. <ДД.ММ.ГГГГ> было принято решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 10869,26 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-2404/2023, определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <ДД.ММ.ГГГГ> (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от <ДД.ММ.ГГГГ> N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ>, а административный иск инспекцией подан <ДД.ММ.ГГГГ>, установленный п.4 ст.48 НК РФ срок не пропущен.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, проверен судом.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере, с учетом их уменьшения.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с [ФИО]2, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. 60 лет ВЛКСМ, <адрес>, ИНН <№*****> недоимку в общей сумме 10879 рублей 14 копеек.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983 Сч. №40102810445370000059, Сч. №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с [ФИО]2, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. 60 лет ВЛКСМ, <адрес>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Кулебакский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятии судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

Судья Е.В. Парфенова