Решение № 2А-741/2024 2А-741/2024~М-650/2024 М-650/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-741/2024

10RS0005-01-2024-001386-16 №2а-741/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 сентября 2024 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налога на имущества физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы и сумм пени. В обосновании требований указано, что административный ответчик ФИО1 в 2019-2021 годы являлся собственником транспортного средства и комнаты, которые являются объектами налогообложения. Кроме этого у ФИО1 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в связи с задолженностью по налогам и пеням. Поскольку требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не были исполнены, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу, пени, который 26.03.2024 отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений. Административный истец указывает, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем он обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 15700 руб. 68 коп.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещался надлежащим образом. Судебные извещения возвращены в суд по истечении срока хранения.

Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административного дела №2а-578/2024 по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1, <данные изъяты>, с 2016 года по 2021 год было зарегистрировано транспортное средство ГАЗ3110 с г.р.з. <данные изъяты>, а также с 10 июня 2019 г. комната, расположенная по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены размеры ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Статьями 360, 362, частями 1 и 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

В силу абз. 1 пункта 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2019 года по 2021 год приведен административным истцом в налоговых уведомлениях:

- № от 03.08.2020, которое было направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика. Согласно уведомлению за 2019 год начислено 4571 руб. по транспортному налогу и 29 руб. по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

- № от 01.09.2021, которое было направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 21.09.2021. Согласно уведомлению за 2020 год начислено 4571 руб. по транспортному налогу и 54 руб. по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.12.2021;

- № от 01.09.2022, которое было направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 13.09.2022. Согласно уведомлению за 2021 год начислено 4190 руб. по транспортному налогу (по сроку владения автомобилем до 09.12.2021) и 60 руб. по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты непозднее 01.12.2022.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в установленный срок административным ответчиком ФИО1 исполнена не была.

Налоговые требования № от 08.12.2020, № от 15.12.2021,№ от 13.12.2022, которыми налоговый орган предлагал ФИО1 уплатить задолженность по указанным налогам и суммам пеней ославлены последним без удовлетворения.

Определением мирового судьи от 26.03.2024 судебный приказ №2а-578/2024 от 07.03.2024 о взыскании с ФИО1 спорной в настоящем деле задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени был отменен, на основании поданных должником возражений.

30.08.2024 электронным способом налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 в Костомукшский городской суд Республики Карелия с аналогичными требованиями, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании установленных обстоятельств и изложенных норм права суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 год в общем размере 13332 руб. (по 4571 руб. за 2019 и 2020 годы, 4190 руб. за 2021 год), по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в общем размере 143 руб. (29 руб. за 2019 год, 54 руб. за 2020 год, 60 руб. за 2021 год) подлежат удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленных сумм, суду не представлено.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1, являясь плательщиком указанных выше налогов, в сроки установленные законодательством в полном объеме не произвел их оплату.

Управлением ФНС России по Республике Карелия заявлено о взыскании сумм пеней, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 годы за период с 02.12.2020 по 06.11.2023 в общем размере 2204 руб. 28 коп. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы за период с 02.12.2020 по 06.11.2023 в общем размере 21 руб. 39 коп.

Данные расчеты судом проверены, признается надлежащими, в них среди прочего учтены периоды приостановления начисления пеней.

Административный ответчик расчет пеней надлежащим образом не оспорил. Данные расчеты используются судом для разрешения спора.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании сумм пеней являются обоснованными, подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 628 руб. 03 коп.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>) задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4571 руб., за 2020 год в размере 4571 руб., за 2021 год в размере 4190 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 годы за период с 02.12.2020 по 06.11.2023 в общем размере 2204 руб. 28 коп.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29 руб., за 2020 год в размере 54 руб., за 2021 год в размере 60 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы за период с 02.12.2020 по 06.11.2023 в общем размере 21 руб. 39 коп.; а всего в общей сумме 15700 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 628 руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов