Решение № 2А-6039/2025 2А-6039/2025~М-4915/2025 М-4915/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-6039/2025

< >

Дело № 2а-6039/ 2025

35RS0001-01-2025-008409-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

Управление Судебного департамента в Вологодской области, действуя как налоговый агент, представило в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год по форме 2-НДФЛ от 21.02.2024 №, согласно которой ФИО1 в 2023 году выплачен доход в общей сумме 50000 руб. (по коду дохода 4800 – иные доходы), с которой налоговым агентом не удержан НДФЛ в сумме 6500 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26.07.2024:

- транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 9500 руб.;

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 6500 руб..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 1052,80 руб..

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 28.01.2025 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 07.12.2024 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалась о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

По делу № вынесен < > от 08.04.2025, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №21 от 18.04.2025.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 < > транспортный налог за 2023 год в размере 9500 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 6500 руб., пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 1052, 80 руб., всего 17052,80 руб.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области представлено заявление об уменьшении административных исковых требований, в связи с частичным погашением задолженности, числящейся на едином налоговом счете налогоплательщика, просили взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 6500 руб., пени в размере 1052, 80 руб., всего 7552,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания дела извещен, им представлено заявление, в котором указывает на несогласие с требованием налоговой службы об уплате НДФЛ в размере 6500 руб. и пени, так как налог исчислен с суммы компенсации судебных расходов, которые он понес, как потерпевший, а компенсация не является доходом, облагаемым налогом. Транспортный налог в размере 9500 руб. оплачен 16.08.2025.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1 и 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 26.07.2024 по сроку уплаты 02.12.2024:

- транспортный налог за 2023 год в размере 9500 руб.;

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2023 год в размере 6500 руб..

В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2024 по 06.03.2025 в размере 1052 руб. 80 коп.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 27.01.2025 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 28.01.2025 № с указанием задолженности, составлено и направлено мировому судье заявление о выдаче < > в размере 17052 руб. 80 коп.

По делу № вынесен < > от 08.04.2025, который отменен определением мирового судьи Вологодской области от 18.04.2025.

На данный момент налоговый орган просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 6500 руб., пени в размере 1052руб. 80 коп..

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене < >.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 09.09.2025, что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст. 48 НК РФ, поскольку отмена < > от 08.04.2025 определением мирового судьи имела место 18.04.2025.

С учетом изложенного, заявленные требования с учетом уменьшения их размера суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку размер данной задолженности, включая пени, административным истцом подтвержден документально, в установленном порядке административным ответчиком не оспорен.

Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023г. № от 21.02.2024 в отношении ФИО1 на момент рассмотрения дела налоговым агентом не отозвана, распределение уплаченных сумм налоговым органом произведено в порядке п. 8 ст.45 НК РФ, предусматривающего, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Исходя из этого, возражения ФИО1 в указанной части не могут быть приняты.

В связи с разрешением дела по существу и взысканию сумм, в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023г. в сумме 6500 руб., пени за период с 03.12.2024г. по 06.03.2025г. в размере 1052 руб.80 коп.,всего 7552 руб.80 коп..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 01 ноября 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-008409-84

производство № 2а-6039/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области