Решение № 2А-1029/2019 2А-1029/2019~М-822/2019 А-1029/2019 М-822/2019 от 19 июня 2019 г. по делу № 2А-1029/2019

Дело №а-1029/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года город Ульяновск

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Сычёвой О.А.,

при секретаре Захаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1029/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 с 2013 года принадлежит имущество:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.,

нежилое здание, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с этим административному ответчику надлежало уплатить за 2015 год: земельный налог в сумме 56 963 рубля 38 копеек, налог на имущество в сумме 43 449 рублей 00 копеек.

Налоговое уведомление № от 06.08.2016 г. направлялось в адрес административного ответчика почтой, но в сроки, указанные в уведомлении, налог не оплачен. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика было направлено требование № от 16.12.2016 г. со сроком исполнения до 14.02.2017 г.

В отношении административного ответчика по заявлению налогового органа выносился судебный приказ, который был по возражениям должника отменен.

Поскольку по требованию административным ответчиком оплаты не произведено, сумма задолженности составляет: земельный налог за 2015 год в сумме 56 963 рубля 38 копеек, пени на земельный налог в размере 314 рублей 21 копейка, налог на имущество за 2015 год в сумме 43 449 рублей 00 копеек, пени на налог на имущество в размере 202 рубля 76 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог и пени в указанной сумме.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представлены письменные пояснения от 18.06.2019 г., согласно которым текущая задолженность ФИО1 составляет 90 828 рублей 65 копеек, из которых: земельный налог в сумме 46 865 рубля 36 копеек, пени на земельный налог в размере 311 рублей 53 копейка, налог на имущество в сумме 43 449 рублей 00 копеек, пени на налог на имущество в размере 202 рубля 76 копеек.

Административные исковые требования в установленном порядке не уточнены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании просил в иске отказать, указал, что налоговым органом в заявлении о выдаче судебного приказа, в данном административном иске и в письме на его имя указаны разные суммы. С него были в период действия судебного приказа судебным приставом взысканы суммы, которые не возвращены, иных перечислений в погашение задолженности по налогу и пеням в спорный период не было. Не оспаривает, что указанное в иске имущество находится в его собственности с 2013 г. Сообщил, что у него множество исполнительных производств. Утверждает, что не получал налоговое уведомление и требование из налогового органа. Полагает, что налоговым органом пропущен срок давности при обращении в суд с данным иском. В 2019 году им была оспорена кадастровая стоимость земельного участка в Ульяновском областном суде. Просил учесть также письменные возражения на административный иск. Просит принять во внимание, что он пенсионер. Собственный расчет задолженности, документы об оплате заявленных налогов и пеней не представил. Просил при вынесении решения учесть суммы, которые были удержаны судебными приставами из его пенсии в период действия судебного приказа.

В силу ст.ст. 150, 152, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав участников процесса, исследовав и оценив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области.

По сведениям ЕГРН административному ответчику принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.,

нежилое здание, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с этим административному ответчику надлежало уплатить за 2015 год: земельный налог в сумме 56 963 рубля 38 копеек, налог на имущество в сумме 43 449 рублей 00 копеек.

Сумма земельного налога определена, в том числе с учетом состоявшегося 16.01.2019 г. решения Ульяновского областного суда по административному делу № по административному иску ФИО1 о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка.

Установлена кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №.м., в размере 1 707 000 рублей.

Дата обращения ФИО1 с заявлением об оспаривании результатов кадастровой оценки 27.11.2018 г.

Решение суда вступило в законную силу 19.02.2019 г.

Частью 1 статьи 387 НК РФ установлено, что земельный налог (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится на основании п.п. 2.1 п. 2 Решения Ульяновской городской Думы от 13.07.2005 №135 «О земельном налоге на территории МО «город Ульяновск» и статьями 394, 396 НК РФ.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признается жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

В соответствии со статьями 1,2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон) физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Во исполнение положений ст. 3 Закона ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 16.11.2005 №.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Частью 3 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ч. 5 ст. 408 НК РФ).

Требованиями части 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № от 06.08.2016 г. направлялось в адрес административного ответчика почтой в установленный срок, но в сроки, указанные в уведомлении -до 01.12.2016 г., налог не оплачен.

Таким образом, административный ответчик с момента получения налоговых уведомлений был осведомлен налоговым органом о сумме подлежащих оплате налога и пеней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В адрес административного ответчика было направлено требование № от 16.12.2016 г. со сроком исполнения до 14.02.2017 г.

10.03.2017 г. от налогового органа поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2015 год в сумме 43 449 рублей 00 копеек, пени на налог на имущество в размере 202 рубля 76 копеек; земельного налога за 2015 год в сумме 67 331 рубль, пени на земельный налог в размере 314 рублей 21 копейка.

Всего на сумму 111 296 рублей 97 копеек.

Именно таким суммы и период указаны в представленных мировому судье документах - требовании № от 16.12.2016 г., в части налогов – в налоговом уведомлении № от 06.08.2016 г.

15 марта 2017 года мировым судьей СУ № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 названных сумм.

Судебный приказ был направлен на исполнение в службу судебных приставов, было возбуждено исполнительное производство №-ИП

В рамках данного исполнительного производства, согласно сводке от 28.05.2019 г. с общей суммой взыскания 111 296 рублей 97 копеек, остаток долга значится 58 005 рублей 75 копеек, не перечислено 95 637 рублей 8 копеек.

21.02.2019 г. от ФИО1 к мировому судье поступили возражения на судебный приказ. В них Хадисов указал, что с его пенсии производятся удержания.

25.02.2019 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

По уточненным сведениям налогового органа от 18.06.2019 г. текущая задолженность ФИО1 составляет 90 828 рублей 65 копеек, из которых: земельный налог в сумме 46 865 рубля 36 копеек, пени на земельный налог в размере 311 рублей 53 копейка, налог на имущество в сумме 43 449 рублей 00 копеек, пени на налог на имущество в размере 202 рубля 76 копеек.

У суда не оснований сомневаться в представленных данных, принимая во внимание все представлены документы и также сумму долга по ИП, указанную в графе «неперечислено» сводки по исполнительному производству (95 637 рублей 8 копеек), то есть превышающую по размеру сумму задолженности, определенную налоговым органом.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 22.04.2019г.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Материалами дела подтверждено, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с административного ответчика в течение 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании. Также административный истец обратился в суд с данным административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности при обращении в суд - не состоятелен.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления (статья 443 ГПК РФ).

Как следует из материалов дела № 2а-363/17 (копии поступили от мирового судьи СУ № 4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска) о выдаче судебного приказа с ФИО1 – заявление о повороте исполнения судебного приказа мировому судье им не подавалось.

В настоящее время в связи с поданным административным исковым заявлением основания для поворота исполнения решения суда отсутствуют.

Представленный расчет налога и пеней судом проверен.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанного вида налога судом не усматривается.

Административный ответчик в числе доводов возражений ссылается также на то обстоятельство, что является пенсионером по старости.

В силу ст. 407 НК РФ налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Таким образом, имущество, находящееся в собственности ФИО1 не подпадает под названный перечень.

Указанные положения были также разъяснены ФИО1 на его обращение в налоговый орган в ответе за подписью заместителя начальника инспекции от 04.04.2019 г.

Льготы по земельному налогу на участок, находящийся в собственности ФИО1, не распространяются.

Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца о взыскании с ответчика налога и пеней являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в следующей части: о взыскании земельного налога за 2015 год за в сумме 46 865 рубля 36 копеек, пеней на земельный налог в размере 311 рублей 53 копейка, налога на имущество за 2015 год в сумме 43 449 рублей 00 копеек, пени на налог на имущество в размере 202 рубля 76 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 924 рубля 86 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета Российской Федерации задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 46 865 рубля 36 копеек, пеней на земельный налог в размере 311 рублей 53 копейка, задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 43 449 рублей 00 копеек, пени на налог на имущество в размере 202 рубля 76 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 924 рубля 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Сычёва