Решение № 2А-315/2025 2А-315/2025(2А-6719/2024;)~М-5995/2024 2А-6719/2024 М-5995/2024 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-315/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 июня 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-315/2025 (УИД 38RS0№-11) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО2, указав в его обоснование, что ответчик является собственником транспортных средств. Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2021 год, налоговое уведомление направлено по почте. Налог уплачен несвоевременно – **. ответчику начислены пени в размере 5,60 руб. (период начисления с ** по **). Задолженность по транспортному налогу погашена, сумма пени не уплачена.

Кроме того, с ** ответчик постановлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. За период с 2020 года по 2024 год ответчиком получен доход в размере 1 797 869,50 руб., в том числе: за 2020 год в размере 202 440,50 руб., за 2021 год - 520 832,00 руб., за 2022 год - 630 354,00 руб., за 2023 год – 432 397,00 руб., за 2024 год – 11 846,00 руб. Таким образом, общая сумма налога, подлежащая уплате, составила 71 658,56 руб., в том числе: за 2020 год в размере 2 611,72 руб., за 2021 год – 19006,23 руб., за 2022 год - 26158,25 руб., за 2023 год – 23171,60 руб., за 2024 год – 710,76 руб. На дату подачи иска задолженность составила 5 560,00 рублей, в том числе: за июль 2023 года в размере 2414,84 руб., за август 2023 года в размере 888,36 руб., за сентябрь 2023 года в размере 2257,36 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход ответчику начислены пени в размере 77,05 руб.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с **) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с ** вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

У налогоплательщика на общую сумму недоимки, сформировавшуюся по состоянию на **, в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо.

Дата отрицательного сальдо ЕНС ** в сумме 11978,28 руб., в том числе пени 82,65 руб., на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа общее сальдо в сумме 10879,13 руб., в том числе пени 710,00 руб.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 627,35 руб. за период начисления с ** по **.

В адрес ответчика выставлено требование № от ** об уплате налога со сроком исполнения до **. В добровольном порядке задолженность по налогу и пени ответчиком не уплачены.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-751/2024 о взыскании задолженности по налогу, который отменен **.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в размере 6 270,56 рублей, в том числе: налога на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 2414,84 руб., за август 2023 года в размере 888,36 руб., за сентябрь 2023 года в размере 2257,36 руб., пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 6,22 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 6,60 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 0,44 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 9,80 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 28,44 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 24,54 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 1,01 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 5,60 руб. (период начисления с ** по **), пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 627,35 руб. (период начисления с ** по **).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в заявлении, изложенным в исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствиисо ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Разрешая спор и удовлетворяя требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности пени по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, суд исходил из доказанности факта неисполнения ФИО2 обязанности по своевременной уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства (л.д. 13, 77-86): ФИО1, №

На основании пункта 8 статьи 1 НК РФ, статей 2, 4 Федерального закона от ** № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО2 с ** является плательщиком налога на профессиональный доход.

Факт самостоятельной регистрации с использованием приложения «Мой налог» ФИО2 не оспаривал.

За период с 2020 года по 2024 год ответчиком получен доход в размере 1 797 869,50 руб., в том числе: за 2020 год в размере 202 440,50 руб., за 2021 год - 520 832,00 руб., за 2022 год - 630 354,00 руб., за 2023 год – 432 397,00 руб., за 2024 год – 11 846,00 руб. Размер дохода в указанные периоды и расчет налога ответчиком не оспаривался.

Таким образом, общая сумма налога, подлежащая уплате, составила 71 658,56 руб., в том числе: за 2020 год в размере 2 611,72 руб., за 2021 год – 19006,23 руб., за 2022 год - 26158,25 руб., за 2023 год – 23171,60 руб., за 2024 год – 710,76 руб. На дату подачи иска задолженность составила 5 560,00 рублей, в том числе: за июль 2023 года в размере 2414,84 руб., за август 2023 года в размере 888,36 руб., за сентябрь 2023 года в размере 2257,36 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход ответчику начислены пени в размере 77,05 руб.

Согласно положениям ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № от ** об уплате транспортного налога со сроком исполнения до **. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до **, направлены налоговые уведомления о наличии задолженности по налогу на профессиональный доход и возможности начисления пени.

Административным истцом реализовано право на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-751/2024 о взыскании задолженности по налогу, который отменен **. В суд с иском административный истец обратился **, срок не пропущен.

Представленные расчеты задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы и пени, судом проверены и признаются правильными.

Также налоговым органом произведен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 627,35 руб. (период начисления с ** по **) в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Аналогичное разъяснение дал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ** №-О-П.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ** института Единого налогового счета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: ..., 189 квартал, ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 6 270,56 рублей, в том числе: налога на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 2414,84 руб., за август 2023 года в размере 888,36 руб., за сентябрь 2023 года в размере 2257,36 руб., пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 6,22 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 6,60 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 0,44 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 9,80 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 28,44 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 24,54 руб. (период начисления с ** по **), пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ** в размере 1,01 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 5,60 руб. (период начисления с ** по **), пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 627,35 руб. (период начисления с ** по **).

Взыскать с ФИО2 (ИНН №в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.