Решение № 2А-4506/2020 2А-4506/2020~М-3802/2020 М-3802/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-4506/2020

мотивированное
решение изготовлено 03 ноября 2020 года

66RS0004-01-2020-005722-50

Дело № 2а-4506/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года г. Екатеринбург

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Макаровой Т.В., при секретаре Романычевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Екатеринбурга к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доход физического лица за 2015 год,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доход физического лица за 2015 год в размере 71500 рублей, пени в размере 250 рублей 25 копеек, в обоснование исковых требований указывая, что несовершеннолетним согласно налоговой декларации, представленной 15 апреля 2016 год получен доходов размере 3550000 рублей, однако обязанность по оплате налога на доходы физических лиц законным представителем налогоплательщика не исполнена.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга в судебное заседание не явился, в исковом заявлении заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений и ходатайств не представил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года №-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру.

При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, определении от 27 января 2011 года № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Как следует из материалов дела, законным представителем несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является ФИО1

15 апреля 2016 года в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой в качестве доходов указан доход от продажи квартиры, расположенной <адрес> находившаяся в собственности менее 2 лет, налоговая база 550000 рублей, сумма, исчисленного и подлежащего уплате налога составила 71500 рублей.

Также судом установлено, что в срок до 15 июля 2016 года самостоятельно исчисленная физическим лицом - налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц за 2015 год уплачена не была. Доказательств обратному суду не представлено.

26 июля 2016 года налогоплательщику выставлено требование №, которым предложено в срок до 14 сентября 2016 года уплатить налог в сумме 71500 рублей и пени в размере 250 рублей 25 копеек. Однако в срок, установленный требованием, задолженность по НДФЛ налогоплательщиком в полном объеме не произведена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга в 2020 году обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 14 февраля 2020 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.

В суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании задолженности по налогу и пени административный истец обратился 21 июля 2020 года.

Разрешая требования Инспекции о взыскании задолженности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения. По следующим основаниям.

Согласно абз. 1, 2 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку срок исполнения требования установлен до 14 сентября 2016 года, следовательно, заявление о взыскании указанных в нем налогов и пени могло быть подано в срок до 14 марта 2017 года.

Между тем с требованием о взыскании указанного налога в суд административный истец обратился только в 2020 году.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом значительно пропущен установленный срок на принудительное взыскание налогов и пени.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

В административном исковом заявлении административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления, каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, в материалах дела не имеется, в связи с чем оснований для восстановления срока для подачи административного искового заявления суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, административный иск Инспекции удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Екатеринбурга к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доход физического лица за 2015 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья (подпись) Т.В. Макарова

Копия верна. Судья

<данные изъяты>

<данные изъяты>