Решение № 2А-2524/2020 2А-2524/2020~М-2292/2020 М-2292/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 2А-2524/2020

Дело № 2а-2524/2020

73RS0004-01-2020-003400-51


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2020 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи О.В. Миллер,

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.В. Курчангиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска (далее по тексту ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, указав следующее.

На налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска состоит ФИО1 ИНН №. ФИО1 имеет в собственности движимое и недвижимое имущество и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №9658189 от 16.08.2019, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлению не уплачена. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование №104647 от 24.12.2019 об уплате налогов и пени. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 348 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 1 руб. 56 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2112 руб. 69 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 112 125 руб. 87 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 507 руб. 74 коп., всего 115 095 руб. 86 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Статьей 396 НК РФ установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет суммы налога произведен в соответствии Решением Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 N87 «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Ульяновск» и ст. 394 НК РФ.

В соответствии с п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела в собственности ФИО1 находится земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности 19.07.2013; земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 09.10.2018.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 "О транспортном налоге в Ульяновской области" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся объекты налогообложения – транспортные средства:

ДАФ №;

ЧАЙКА-№

№
ЧАЙКА-№

№
НИССАН №

№;

ЧАЙКА-№

№;

ШМИТЦ №;

ELDDIS №.

Автомобиль ЧАЙКА-№ был продан 25.09.2018, автомобиль ГАЗ № – 13.06.2019, автомобиль ВОЛЬВО № – 09.01.2019.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и в силу ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п.2 ст.408 НК РФ в отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

Таким образом, последняя инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, сведения о которой были представлены до 1 марта 2013 года в налоговые органы, при расчете налога на имущество физических лиц увеличивается на соответствующий коэффициент-дефлятор.

Согласно материалам дела, в собственности ФИО1 находятся объекты налогообложения:

Квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 19.09.2002;

Индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 04.10.2017.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление №9658189 от 16.08.2019, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени, штрафа №104647 от 24.12.2019, срок исполнения требования до 27.01.2020.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, срок на обращение в суд истекает 27.06.2020.

14.04.2020 мировым судьей судебного участка №4 Заволжского района Заволжского судебного района города Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 115 095 руб. 86 коп. В связи с поступлением от административного ответчика ФИО1 возражений относительно вынесенного судебного приказа, определением мирового судьи от 06.05.2020 указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 06.11.2020.

С исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени административный истец обратился в суд 23.06.2020, то есть в течение 6 месяцев, с момента отмены судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что задолженность по пени по транспортному налогу административный ответчик ФИО1 не оплатил до настоящего времени.

В подтверждение уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени ответчиком ФИО1 суду представлены платежные поручения №299 от 03.04.2019 на сумму 52 095 руб. 00 коп., №385 от 22.07.2019 на сумму 30 000 руб. 00 коп., №39 от 02.10.2019 на сумму 30 000 руб. 00 коп. (транспортный налог); №40 от 02.10.2019 на сумму 368 руб. 13 коп. (пени по транспортному налогу); №41 от 02.10.2019 на сумму 756 руб. 00 коп. (задолженность по земельному налогу); №390 от 26.07.2019 на сумму 243 руб. 75 коп., №389 от 26.07.2019 на сумму 12 руб. 48 коп., №388 от 26.07.2019 на сумму 240 руб. 00 коп. Данные платежные документы суд не может принять во внимание, поскольку из представленных платежных документов не следует за какой именно период был уплачен налог.

Кроме того, указанные суммы налоговым органом учтены при расчете задолженности.

Следовательно, задолженность по налогам и пени подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 3501 руб. 92 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 348 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 1 руб. 56 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2112 руб. 69 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 112 125 руб. 87 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 507 руб. 74 коп., всего 115 095 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3501 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Миллер

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2020 года.