Решение № 2А-623/2025 2А-623/2025~М-4/2025 М-4/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-623/2025

Дело № 2а-623/2025 УИД 76RS0022-01-2025-000022-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года

Судья Заволжского районного суда г. Ярославля Воронова А.Н., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к П. о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к П. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 465 руб., за 2018 год - 511 руб., за 2019 год – 562 руб., за 2021 год - 680 руб., за 2022 год – 690 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6671,71 руб., пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – 1967,94 руб. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик П. в не явилась, извещена надлежащим образом, суду о причинах неявки не сообщила. Явка участвующих в деле лиц не является обязательной и не признана судом обязательной. В связи с изложенным, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ, абз. 3 п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства", суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использование единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации усовершентствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа с ДД.ММ.ГГГГ путем введения института Единого налогового счета.

В силу подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение /п.1 ст.401 НК РФ/.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ /п.2 ст.408 НК РФ/.

За период с 2017 год по 2022 год П. на праве долевой собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №, площадью 66,70 кв.м.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ П. обязана к уплате налога на имущество физических лиц за указанный период. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 года по 2022 год не погашена.

В связи с неисполнением П. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период налоговым органом исчислены пени.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ /п.6 ст.75 НК РФ/.

Согласно п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени взыскиваются если инспекцией были своевременно предприняты мер по принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 134,30 руб., за 2018 год – 101,53 руб., за 2019 год – 75,95 руб., за 2020 год – 17,83 руб., за 2021 год – 5,10 руб.

Направленные налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год) не исполнены налогоплательщиком.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Заволжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1396\2024 о взыскании имущественных налогов и пени отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, которым установлен новый порядок взыскания задолженности по налогам, задолженность по налогам на имущество за спорный период перешла в требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также П. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, была обязана к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы, которые не были уплачены в установленный законом срок.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Размер и порядок уплаты тарифов на страховые взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию установлен ст.ст.425, 430 НК РФ.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками /аб.3 п.2 ст.432 НК РФ/.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов /п.5 ст.432 НК РФ/.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

Размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию за 2017 год составил 10690 руб., за 2018 год - 20806,49 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за спорный период П. не исполнена.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога на имущество налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени, в соответствии со ст.69-70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № Заволжского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ №а-974\2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Учитывая, что ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок взыскания задолженности по налогам, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В счет погашения задолженности на ЕНС поступили платежи ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2000 руб.

Данные суммы были зачтены в счет уплаты задолженности на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование перешедших на ЕНС.

Из представленного налоговым органом уточненного расчетапеней на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ их размер составил 6671,71 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1967,94 руб.

Таким образом, требования о взыскании задолженности по заявленным налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.ст.103, 104 КАС РФ с П. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ суд,

р е ш и л:

Взыскать с П., паспорт №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области /ИНН <***>/ задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 465 руб., за 2018 год - 511 руб., за 2019 год – 562 руб., за 2021 год - 680 руб., за 2022 год – 690 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 671,71 руб., пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 967,94 руб., всего 11 547,65 руб.

Взыскать с П., паспорт №, в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья А.Н. Воронова