Решение № 2А-1616/2023 2А-1616/2023~М-1464/2023 М-1464/2023 от 27 сентября 2023 г. по делу № 2А-1616/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2023 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Илюшкиной О.Ю.,

при секретаре Грушко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1616/2023 (71RS0015-01-2023-001756-36) по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам, мотивировав исковые требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и ст. 396 НК РФ в УФНС по Тульской области поступили сведения о том, что ФИО1 принадлежат на праве собственности имущество в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 1500, дата регистрации права 28.04.2014.

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ТОЙОТА РАННЕР 4, VIN: №, год выпуска 1991, Дата регистрации права 07.12.2013;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ВА321043, VIN: №, год выпуска 1995, Дата регистрации права 16.06.2010.

Согласно с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 49,8, дата регистрации права 28.04.2014.

По вышеуказанной задолженности ФИО1 было выставлено и направлено требование об уплате налога от 17.07.2022 № 152314 со сроком исполнения до 09.09.2022.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со 48 НК РФ

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, с учетом уточнений, восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 20003,18 руб. за период с 02.12.2019 по 31.03.2022 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 331,99 руб. за период с 02.12.2019 по 31.03.2022 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2090,49 руб. за период с 01.12.2020 по 01.04.2022 г.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1500, дата регистрации права 28.04.2014; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 49,8, дата регистрации права 28.04.2014.

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ТОЙОТА РАННЕР 4, VIN: № год выпуска 1991, Дата регистрации права 07.12.2013;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№ Марка/Модель:ВА321043, VIN: №, год выпуска 1995, Дата регистрации права 16.06.2010.

Налоговым органом в адрес ответчика сформированы налоговые уведомления №№ от 25.08.2016 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2016 транспортный налог, земельный налог за 2015 год; №№ от 18.07.2017 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2017 транспортный налог за 2016 г., земельный налог за 2014,2016 г., налог на имущество физических лиц за 2015,2016 г.; № от 18.07.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 г., земельный налог за 2017 г., налог на имущество физических лиц за 2017 г.; № от 04.07.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 02.12.2019 транспортный налог за 2018 г., земельный налог за 2018 г., налог на имущество физических лиц за 2018 г.; №№ от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 год; №№ от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2021 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 год.

Мировым судьей судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области вынесен от 29.06.2017 вынесен судебный приказ № 2а-26/2017 на сумму задолженности, в том числе по транспортному налогу физических лиц за 2015 год в размере 10155.00 руб., пени - 71.08 руб.

Мировым судьей судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области вынесен от 03.08.2018 вынесен судебный приказ № 2а-62/2018-15 на сумму задолженности, в том числе по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в размере 10155,00 руб., пени -30,7 руб.

Мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области от 06.08.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1578/2019 на сумму задолженности, в том числе по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18445,00 руб., пени – 311,08 руб.

Мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области вынесен от 08.06.2020 судебный приказ № 2а-945/2020 на сумму задолженности в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10550,00руб., пени – 124,22 руб.

Мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области вынесен от 25.08.2020 судебный приказ № 2а-1801/2020 на сумму задолженности в том числе по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 4872,00 руб., пени – 12,66 руб.

Мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области вынесен от 31.08.2021 судебный приказ № 2а-2086/2021 на сумму задолженности в том числе по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13382,00 руб., пени – 142,19 руб.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2015, 2016, 2017,2018, 2019, 2020, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате №152314 от 17.07.2022 со сроком уплаты до 09.09.2022, что подтверждается списком №31 внутренних почтовых отправлений от17.07.2023. Установленный абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 09.03.2023.

Поскольку требование не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки в порядке приказного производства: по заявлению о вынесении судебного приказа мировым судьей 27.02.2023 вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа. С заявлением о вынесении судебного приказа повторно налоговый орган обратился 14.04.2023, 19.04.2023 было вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа.

В районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 31.07.2023 и просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как уже указывалось, административный ответчик оставил без исполнения направленные в его адрес налоговое уведомление и требование. При этом срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов истек 09.09.2022, следовательно, установленный для обращения с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности срок истек 09.03.2023.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018 №1695-О).

Судом установлено, что УФНС России по Тульской области, обращаясь в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение с таким требованием, в качестве причин пропуска срока не привело доводов об уважительных причинах его пропуска и не представило доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд с соответствующим исковым заявлением.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев, с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Анализируя установленные обстоятельства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам на сумму 22425,66 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2023.

Председательствующий