Решение № 2А-3111/2024 2А-726/2025 2А-726/2025(2А-3111/2024;)~М-2436/2024 М-2436/2024 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-3111/2024

Дело № 2а-726/2025

18RS0023-01-2024-004742-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Сарапул

Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 года

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Горбушина А.Б.,

при секретаре Бабкиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС по Удмуртской Республике) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10 483,79 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 927,00 руб. (за 2022 год); пени по транспортному налогу в размере 45,98 руб.; по земельному налогу в размере 2 904,25 руб. (за 2019, 2020, 2021, 2022 года); пени по земельному налогу в размере 1 249,99 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 541,03 руб. (за 2019, 2020, 2021, 2022 года); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 815,54 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2022 год составила 927,00 руб. ФИО1 по данным, представленным Управлением федеральной регистрационной службы имеет в собственности земельные участки. Земельные участки являются объектом налогообложения. Сумма земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года составила 2 904,25 руб. Кроме того, в собственности ФИО1 имеются квартира и два жилых дома. В установленный законом срок оплата налога на имущество не произведена, сумма налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года составила 3 541,03 руб.

От административного ответчика ФИО1 представлено возражение, согласно которому он иск не признает в полном объеме, просит применить срок исковой давности. О взыскании задолженности просит отказать.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии со ст. ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения самого раннего требования установлен до 27.11.2023, требование № 106256 от 06.07.2023, которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 19).

21.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-1712/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Удмуртской Республике задолженности за период с 2019 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 11 203,01 руб., в том числе: по налогам 7 830,28 руб., пени в размере 3 372,73 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 224,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 24.06.2024 указанный судебный приказ отменен.

В Сарапульский городской суд Удмуртской Республики с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 23.12.2024, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Административный ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа является собственником транспортного средства ИЖ 27175-037 (автомобили грузовые), государственный регистрационный знак №, срок владения с 23.07.2009 по 12.10.2023, л/с 74,1. Следовательно, ФИО1 являлся в 2022 году плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно Закону Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» от 27.11.2002 года № 63-РЗ на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25,00 руб.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Согласно произведенному истцом расчету за 2022 год ответчиком должна быть уплачена сумма транспортного налога в размере 927,00 руб. С учетом верно определенной суммы транспортного налога с учетом мощности двигателя транспортных средств и ставок налога, размер задолженности ответчика по транспортному налогу составляет 927,00 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения налога на имущество физических лиц в 2019, 2020, 2021, 2022 годах являются:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 346 335,00 руб. (единственный собственник), с 06.09.2013 по 08.09.2022;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2 588 835,00 руб. в 2019 году, 3 148 138,00 руб. в 2020 году (единственный собственник), с 11.03.2018 по 08.09.2022;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 443 257,00 руб. в 2019 году, 519 716,00 руб. в 2020-2022 годах, с 27.04.2019 по настоящее время.

Решение Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 № 5-564 «Об установлении на территории муниципального образования "Город Сарапул" налога на имущество физических лиц» утверждены ставки по налогам на имущество физических лиц 0,1%.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы составила 3 541,03 руб.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Административный ответчик ФИО1 имеет в сообственности следующие земельные участки:

- по адресу: <адрес> кадастровый номер №, размер доли в праве – 1/2 (8 мес. в 2019 году, 1 мес. в 2020 году), единственный собственник (11 мес. в 2020 году, в 2022 году); кадастровая стоимость – 370 684,00 руб. (в 2019-2020 годах), 569 306,00 руб. (в 2022 году), разрешенное использование – ИЖС, с 27.04.2019 по настоящее время;

- по адресу: <адрес> кадастровый номер № единственный собственник, кадастровая стоимость – 599 740,00 руб. (в 2019-2020 годах), 816 580,00 руб. (в 2022 году), разрешенное использование ИЖС, с 29.01.2015 по 08.09.2022.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 2 решение Сарапульской городской Думы от 28.06.2018 № 2-449 (ред. от 28.11.2019) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» установлены налоговые ставки в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2019, 2020, 2021, 2022 составила 2 904,25 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 30629710 от 03.08.2020 (л.д. 26) на уплату транспортного налога в размере 1 853,00 руб.; земельного налога в размере 2 170,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 2 951,00 руб., которое ответчиком оставлено без исполнения.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 35412972 от 01.09.2021 (л.д. 24) на уплату транспортного налога в размере 1 853,00 руб.; земельного налога в размере 2 865,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 3 550,00 руб., которое ответчиком оставлено без исполнения.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 86200771 от 24.07.2023 (л.д. 22) на уплату транспортного налога в размере 927,00 руб.; земельного налога в размере 888,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 2 162,00 руб., которое ответчиком оставлено без исполнения.

Налоговым органом вынесено требование № 106256 от 06.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени в размере 11 218,63 руб., срок уплаты до 27.11.2023,

Налоговым органом вынесено решение № 20662 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым решено взыскать с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 06.07.2023 № 106256 в размере 11 218,63 руб.

В соответствии с представленными истцом доказательствами установлено, что имеются основания для взыскания с ФИО1 транспортного налога в размере 927,00 руб. (за 2022 год), налога на имущество физических лиц в размере 3 541,03 руб. (за 2019, 2020, 2021, 2022), земельный налог в размере 1 249,99 руб. (за 2019, 2020, 2021, 2022).

В порядке возражений на заявленные требования административным ответчиком также не представлено сведений о погашении суммы задолженности.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Доказательств отсутствия задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход административным ответчиком не представлено. Обязанность по уплате налога и взносов в установленные законом сроки ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания задолженности по пени в судебном порядке.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенных истцом исходя из ставок рефинансирования, в размере 45,98 руб. по транспортному налогу, в размере 1 815,54 руб. по налогу на имущество физических лиц, в размере 1 249,99 руб. по земельному налогу подлежит взысканию. Следовательно, исковые требования УФНС по Удмуртской Республике, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 157,175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в размере 10 483,79 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 927,00 руб. (за 2022 год); пени по транспортному налогу в размере 45,98 руб.; по земельному налогу в размере 2 904,25 руб. (за 2019, 2020, 2021, 2022 года); пени по земельному налогу в размере 1 249,99 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 541,03 руб. (за 2019, 2020, 2021, 2022 года); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 815,54 руб.

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты УФК (ОФК)

ИНН и наименование налогового органа

18201061201010000510

Номер казначейского счета: 03100643000000018500БИК: 017003983Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

7727406020Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Председательствующий А.Б. Горбушин