Решение № 2А-123/2025 2А-123/2025(2А-1846/2024;)~М-1559/2024 2А-1846/2024 М-1559/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-123/2025

Дело № 2а-123/2025 (2а-1846/2024) КОПИЯ

УИД 74RS0037-01-2024-002206-80


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сатка, Челябинская область 26 февраля 2025 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Патраковой Е.Б.,

при секретаре Николаевой Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Саткинский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 24725 руб. 36 коп., в том числе НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 18392 руб., транспортного налога в сумме 2500 руб. 45 коп., налога на имущество ФЛ по ставкам городских поселений 750 рублей, пени в сумме 3082 руб. 91 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, но возложенные на нее законом обязанности по уплате налогов не исполнила. В связи с наличием недоимки по уплате налогов начислены пени. В целях досудебного урегулирования спора, в адрес налогоплательщика было направлено требование, срок исполнения которого истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о слушании дела, о причинах неявки не сообщила.

Привлеченный судом в качестве заинтересованного лица представитель ПАО "Группа Ренессанс Страхование" в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии ст. 409 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО «О транспортном налоге».

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество в связи с наличием у нее в собственности объектов налогообложения: автомобиля Тойота Камри, г/н № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ ); HYUNDAI SOLARIS г/н №(дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ); квартиры по адресу: <адрес>.(дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ)

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 5 статьи 226, пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой получила доход от ПАО «Группа Ренессанс Страхование» в размере 141 477 рублей, сумма налога 18392 рубля. (л.д. 24)

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2261 руб. 45 коп. (л.д. 10); № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239 руб., с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 357 руб., с расчетом налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом в размере 18392 руб.(л.д.11)., № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 393 руб. (л.д.12).ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 16-17).

В установленные законом сроки суммы, подлежащие уплате в бюджет, ответчиком добровольно не внесены.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 24725 руб. 36 коп., в том числе пени в сумме 3082 руб. 91 коп., в том числе пени в размере 3961 руб. 48 коп.

Истцом предоставлен подробный расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и расчёт сумм пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа (л.д. 18-20,23), который признается судом достоверным, оснований для взыскания других сумм суд не усматривает.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности ( л.д. 32-35).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей судебного участка № 3 г. Сатка и Саткинского района определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. С исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28) с соблюдением установленных сроков.

Определением арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1, к ней применены положения п.3 ст.213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от дальнейшего исполнения требования кредиторов, не заявленных при ведении реализации имущества гражданина. Как указано в данном определении в отношении ФИО1 было возбуждено производство по делу о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ должник признан несостоятельным (банкротом) с ведением процедуры реализации имущества Юдиной Я.А ( л.д.42-43)

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

В рассматриваемом деле, требования налогового органа по уплате ФИО1 задолженности по налогам возникли после принятия заявления о признании банкротом (ДД.ММ.ГГГГ) и являются текущими платежами.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

С учетом требований ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 24725 рублей 36 копеек, в том числе НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 18 392 рубля, транспортный налог в сумме 2 500 рублей 45 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в сумме 750 рублей, пени в сумме 3 082 рубля 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд <адрес>.

Председательствующий: (подпись) Е.Б. Патракова

Мотивированное решение составлено 07 марта 2025 года.

Копия верна.

Судья: Е.Б. Патракова

Секретарь: Ю.С. Николаева

Подлинное решение хранится в деле №а-123/2025 Саткинского городского суда <адрес>.