Решение № 2А-278/2020 2А-278/2020(2А-3304/2019;)~М-3379/2019 2А-3304/2019 М-3379/2019 от 29 января 2020 г. по делу № 2А-278/2020

Дело № 2а-278/2020


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 января 2020 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Борозенцевой С.В.

при секретаре Ситниковой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование административного иска указала, что ФИО1 не уплачены за 2017 года транспортный налог, налог на имущество и земельный налог. За ФИО1. зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль УАЗ 31512-01 государственный регистрационный знак НОМЕР, грузовой автомобиль 4703ТАЗИЛ5301В2 регистрационный знак НОМЕР, сумма налога составляет 1633 рубля. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: АДРЕС, недоимка по налогу на имущество за 2017 год составила 646 руб.; и земельный участок по адресу: АДРЕС, земельный участок по адресу: АДРЕС, недоимка по земельному налогу за 2017 год составила 4127 руб..

Просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2017 года по транспортному налогу 1633 руб. и пени 28 руб. 93 коп., по земельному налогу 4127 руб., по налогу на имущество– 646 руб. и пени 11 руб. 45 коп.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В судебном заседание установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником транспортных средств: легковой автомобиль УАЗ 31512-01 государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 77 лошадиных сил (дата регистрации ДАТА по ДАТА), грузовой автомобиль 4703ТАЗИЛ5301В2 регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 130 лошадиных сил (дата регистрации ДАТА по ДАТА) (л.д. 58,59).

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 7 рублей 70 копеек с каждой лошадиной силы; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб...

Соответственно, сумма транспортного налога с физических лиц за 2017 год составляет 1633 рубля, из расчета (77 л.с. х 7,70) +(130х40х4/12).

Расчет транспортного налога, изложенный в налоговом уведомление, проверен судом и признается правильным (л.д. 6).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами технической инвентаризации.

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 31.10.2014 № 4 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» на территории Миасского городского округа с 01.01.2015 года введен налог на имущество физических лиц, исходя из суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в частности по жилым домам, частей жилого дома, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имуществе физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 уплата налога производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

ФИО1 в 2017 году являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: АДРЕС, инвентаризационной стоимостью 2234653 руб., дата регистрации права собственности ДАТА, что административным ответчиком не оспаривается и подтверждается материалами дела (л.д.6,45).

Из расчета следует, что сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком за 2017 год составляет 646 руб. 00 коп.. Расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

ФИО1 по сведениям регистрирующих органов принадлежат на праве собственности земельный участок по адресу: АДРЕС(с ДАТА), кадастровой стоимостью 3069498 рубля, с кадастровым номером НОМЕР и земельный участок по адресу: АДРЕС(с ДАТА), кадастровой стоимостью 183693 рубль, с кадастровым номером НОМЕР, что не оспаривается административным ответчиком и подтверждается материалами дела (л.д. 6,45).

В соответствии с пп. 1 п. 2 Решения собрания депутатов Миасского городского округа от 26.11.2010 г. № 15 «О введении на территории Миасского городского округа земельного налога» установлены ставки земельного налога для земель населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства 0,3 % от кадастровой стоимости.

Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате составляет, с учетом перерасчета, - 4127 руб. 00 коп. Расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени сроком до ДАТА (л.д.4), на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, мировым судьей судебного участка №7 города Миасса Челябинской области 27.05.2019г. выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, который по заявлению ФИО1 был отменен 21.06.2019 года (л.д.53-56). В связи с чем, административным истцом 20.12.2019 года в суд подан административный иск, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

При указанных выше обстоятельствах, административный иск может быть подан административным истцом после отмены судебного приказа при вышеперечисленных обстоятельствах.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку административный ответчик не исполнил в установленный срок требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Из налогового уведомления установлено, что срок уплаты земельного налога определен до ДАТА (л.д. 6).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный в уведомлении срок ФИО1 не оплатил указанный в нем налог. В связи с чем, на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ, ему направлялось требование об уплате налога, пени НОМЕР, которым предлагалось уплатить налог и пени, исчисленных в порядке пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 4). Налоговое требование оставлено без внимания.

Согласно расчета размер пени по транспортному налогу составил 28 руб. 93 коп. за период с ДАТА по ДАТА, по налогу на имущество – 11 руб. 45 коп. за период с с ДАТА по ДАТА.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 4127 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2017 года – 1633 руб., по налогу на имущество за 2017 год – 646 руб., пени по транспортному налогу составил 28 руб. 93 коп. за период с ДАТА по ДАТА, по налогу на имущество – 11 руб. 45 коп. за период с с ДАТА по ДАТА.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в городе АДРЕС, проживающего по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75742000:

транспортный налог за 2017 год в размере 1633 (одна тысяча шестьсот тридцать три) рубля 00 копеек, КБК 18210604012021000110;

налог на имущество за 2017 год в сумме 646 (шестьсот сорок шесть) рублей 00 копеек, КБК 18210601020041000110;

земельный налог за 2017 год в размере 4127 (четыре тысячи сто двадцать семь) рублей 00 копеек, КБК 18210606042041000110,

пени по транспортному налогу 28 (двадцать восемь) рублей 93 копейки, КБК 18210604012022100110;

пени по налогу на имущество 11(одиннадцать) рублей 45 копеек, КБК 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий С.В.Борозенцева

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2020 года.