Решение № 2А-1523/2017 2А-1523/2017~М-1055/2017 М-1055/2017 от 2 мая 2017 г. по делу № 2А-1523/2017

Дело № 2а-1523/2017
РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Зуевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово 03 мая 2017г.

дело по административному иску дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени.

Требования мотивированы тем, что должник ФИО1 (###, дата рождения **.**.****, место рождения ... состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Кемерово в качестве налогоплательщика.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база х налоговая ставка) : 12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого имущественного объекта как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно статье 5 Закона уплата данного налога производится - не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в **.**.****. имел в собственности:

Квартиру, адрес: ... кадастровый ###

Квартиру, адрес: ..., кадастровый ###

Итого задолженность по уплате налога на имущество за **.**.****. составила 627,80 руб.

В соответствии со ст.357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя, транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая базахналоговая ставка)/12 месяцевх количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и(или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по Кемерово, ФИО1 в **.**.**** **.**.**** году имел зарегистрированное на свое имя транспортное средство: ..., peг. ###, ... л.с.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статье мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяца владения транспортным средством в налоговом периоде.

Итого задолженность по уплате транспортного налога за **.**.****, **.**.**** гг. составила 10792.00 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ###, ### от **.**.****, ###, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Должник ФИО1 имеет в собственности, указанные налоговом уведомлении ###, ### от **.**.****, ###, объекты недвижимой имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения, в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение, или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от **.**.**** ###,от **.**.**** ### от **.**.**** ###, о чем свидетельствуют списоки заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с отменой судебного приказа от **.**.**** в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса статьями 19, 286, 287 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, Инспекция ФНС России по г. Кемерово просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 11903,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц налог за **.**.**** **.**.****, **.**.**** года в сумме 627,8 руб., пени за период с **.**.****. по **.**.****. в размере 121,59руб.; транспортный налог за **.**.****, **.**.**** года в сумме 10792 руб., пени за период с **.**.****. по **.**.****. в размере 362,04 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.****., заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом – путем направления судебного извещения заказным письмом по адресу регистрации, которое возвращено в адрес суда без фактического вручения адресату в вязи с истечением срока хранения.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося в судебное заседание административного ответчика, извещенного о слушании дела надлежащим образом, поскольку его неявка не является препятствием для рассмотрения настоящего административного дела.

Выслушав пояснения представителя налогового органа, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей Залоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налогом периоде.

Согласно и. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в **.**.**** году (с **.**.****.) и **.**.****. имел зарегистрированное свое имя транспортное средство: автомобиль марки ..., peг. № ###, ... л.с. (л.д.20).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога; задолженность по транспортному налогу за **.**.**** (2 месяца) составила 1542 руб., за **.**.****. – 9250 руб.

В соответствии со статьями 1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» и статьей 45 Налогового кодекса РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у административного ответчика в связи с наличием в **.**.****. права собственности на следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу ..., инвентарной стоимостью 169482 руб. и квартиру, расположенную по адресу г... инвентарной стоимостью 161296 руб., доля в праве 1/4 (л.д.21)

Из материалов дела следует, что в установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику ФИО1 направлено **.**.****. налоговое уведомление ### о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.****. налог на имущество – квартиры, расположенные в ... за **.**.****. в сумме 209,80 (л.д.17, 18).

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлении ### от **.**.****. срок (**.**.****.) налогоплательщик ФИО1 не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, **.**.**** ИФНС России по г. Кемерово направила в адрес административного ответчика налоговое требование ### об уплате налога на имущество за **.**.****. в сумме 209,80 руб., пени по налогу на имущество с **.**.****. по **.**.****. в сумме 20,10 руб., с **.**.****. по **.**.****. в сумме 27,15 руб., всего 47,25 руб.; срок уплаты указан до **.**.****. (л.д.15, 16).

Требование ###, исчисленное по состоянию на **.**.****. административным ответчиком в установленный срок – **.**.****. в добровольном порядке исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

ИНФС России по го. Кемерово направлено **.**.****. в адрес ФИО1 налоговое уведомление ### о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.****. транспортный налог за **.**.**** в сумме 1542 руб., налог на имущество – квартиры, расположенные в ..., за **.**.****. в сумме 209 руб. (л.д.13, 14).

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении ### срок (**.**.****.) налогоплательщик ФИО1 не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, **.**.**** ИФНС России по г. Кемерово направила в адрес административного ответчика налоговое требование ### об уплате налога на имущество за **.**.****. в сумме 209 руб., пени по налогу на имущество с **.**.****. по **.**.****. в сумме 15,49 руб., **.**.****. по **.**.****. в сумме 7, 28 руб., всего 22,77 руб.; об уплате транспортного налога за **.**.****. в сумме 1542 руб., пени по транспортному налогу с **.**.****. по **.**.****. в сумме 133,82 руб., с **.**.****. по **.**.****. в сумме 17,84 руб., всего 151,66 руб.; срок уплаты указан до **.**.****. (л.д.11, 12).

Требование ###, исчисленное по состоянию на **.**.****. административным ответчиком в установленный срок – **.**.****. в добровольном порядке исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

В адрес ФИО1 направлено **.**.****. ИФНС России по г. Кемерово налоговое уведомление ### от **.**.****. об уплате не позднее **.**.****. транспортного налога за 2014г. в размере 9250 руб., налога на имущество за **.**.**** в размере 209 руб. (л.д.9, 10).

В связи с неуплатой ФИО1 в срок до **.**.****., указанного в уведомлении ### от **.**.****. транспортного налога и налога на имущество, административному ответчику направлено **.**.****. требование ### об уплате налога на имущество за **.**.****. в сумме 209 руб., пени по налогу на имущество с **.**.****. по **.**.****. в сумме 50,02 руб., с **.**.****. по **.**.****. в сумме 2, 56 руб., всего 52,58 руб.; об уплате транспортного налога за **.**.****. в сумме 9250 руб., пени по транспортному налогу с **.**.****. по **.**.****. в сумме 178,85 руб., с **.**.****. по **.**.****. в сумме 31,89 руб., всего 210,74 руб.; срок уплаты указан до **.**.****. (л.д.11, 12).

Требование ###, исчисленное по состоянию на **.**.****. административным ответчиком в установленный срок – **.**.****. в добровольном порядке исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что согласно требованию ### от **.**.****. сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составила 209,80 руб., пени 47,25 руб.

В требовании ### от **.**.****. сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу составила 1751 руб., пени 174,43 руб.

В требовании ### от **.**.****. сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу составила 9459 руб., пени 263,32 руб.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу превысила 3000 рублей лишь **.**.****., а срок для уплаты налога был установлен до **.**.****., то срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истекал **.**.****. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа до **.**.****., в связи с чем названный шестимесячный срок обращения с заявлением в суд истцом не пропущен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.****. отменен судебный приказ от **.**.****. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кемерово задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 11903,40 руб. (л.д.23).

Учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 11903,43 руб. в срок до **.**.****.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество за **.**.****. и пени административный истец обратился **.**.****., направив административный иск почтовой связью (л.д.29).

Суд считает, что срок, установленный абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за **.**.****. и пени, налога на имущество за **.**.****. и пени, подлежащими удовлетворению в полном объеме – в сумме 11903,43 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 476,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца г. Кемерово, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово задолженность по уплате транспортного налога: за **.**.****. в размере 1542 руб., за **.**.**** в размере 9250 руб., пени по транспортному налогу за период с **.**.****. по **.**.****. в размере 362 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца г. Кемерово, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово задолженность по уплате налога на имущество физических лиц: за **.**.****. в размере 209,80 руб., за **.**.****. в размере 209 руб., за **.**.****. в размере 209 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с **.**.****. по **.**.****. в размере 121 руб. 59 коп.

Взысканную сумму перечислить на следующие реквизиты:

Код транспортного налога: 182 1 06 04012 02 1000 110

Код пени транспортного налога: 182 1 06 04012 02 2100 110

Код налога на имущество: 182 1 06 01020 04 1000 110

Код пени налога на имущество: 182 1 06 01020 04 2100 110

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца г. Кемерово в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 476 руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 12 мая 2017 года.

Судья: Н.В. Маркова