Решение № 2А-2703/2025 2А-2703/2025~М-2145/2025 М-2145/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-2703/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003516-81



дело № 2а- 2703 /2025
20 августа 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области обратился в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваемые плательщиками, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2022 год в размере 9118 рублей 98 копеек, по пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 15.04.2024 в размере 1106 рублей 05 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 с 28.10.2016 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. Расчет - страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год: по страховым взносам на ОМС: 45 842.008*19.8922%= 9 118.98 руб. Обязанность, установленная п. 2 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком своевременно не была исполнена. В соответствии со ст. 75 ПК РФ налогоплательщику начислены пени 1106,05 руб. по состоянию на 15.04.2024: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 16792 руб. 09 коп., в том числе пени 1057 руб. 09 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа N12868 от 15.04.2024: Общее сальдо в сумме 25526 руб. 46 коп. в том числе пени 4146 руб. 69 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №12868 от 15.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3040 руб. 64 коп. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 N 19542 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023. Согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС – 37699,26 руб., в том числе: налоги 27339,77 руб., пени 10359,49 руб. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 16.07.2024 №2а-2569/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, впоследствии был отменен определением мирового судьи от 10.12.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области не прибыл, при предъявлении искового заявления просил рассматривать дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, отзыва не представил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28.10.2016 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ща 2023 год составляет 9 118.98 руб. (из расчета: 45 842.008*19.8922%).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 N 19542 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

В соответствии со ст. 75 ПК РФ налогоплательщику начислены пени 1106,05 руб. по состоянию на 15.04.2024: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 16792 руб. 09 коп., в том числе пени 1057 руб. 09 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа N 12868 от 15.04.2024: Общее сальдо в сумме 25526 руб. 46 коп. в том числе пени 4146 руб. 69 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебною приказа <номер> от 15.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3040 руб. 64 коп.

Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> от 16.07.2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам ОМС в размере 9118,98 руб. за 2023 год, пени в размере 1106,05 руб. впоследствии был отменен определением мирового судьи от 10.12.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

04.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лица в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрен, настоящей статьей;

В соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел. Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно- исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее - Закон N 4468- 1), уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленною бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Однако, обязанности, установленные п. 2 ст. 432 НК РФ, налогоплательщиком своевременно не была исполнена в полном объеме. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год составляет 9 118.98 руб. (из расчета: 45 842.008*19.8922%).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ответчика ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 ПК РФ налогоплательщику начислены пени 1106,05 руб. по состоянию на 15.04.2024: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 16792 руб. 09 коп., в том числе пени 1057 руб. 09 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 15.04.2024: общее сальдо в сумме 25526 руб. 46 коп. в том числе пени 4146 руб. 69 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 15.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3040 руб. 64 коп.

Таким образом, 4146,69 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.04.2024) – 3040,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1106,05 руб. - сумма пени, подлежащая взысканию.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваемые плательщиками, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2022 год в размере 9118 (девять тысяч сто восемнадцать) рублей 98 копеек;

по пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 15.04.2024 в размере 1106 (одна тысяча сто шесть) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<дата>, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда