Решение № 2А-3293/2025 2А-3293/2025~М-2643/2025 М-2643/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-3293/2025

Дело № 2а-3293/2025

УИД: 61RS0023-01-2025-004415-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Пыхтина В.Ю., при секретаре Чепаковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с 03.08.2005 по 16.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем, ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 26 545 руб., по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 28 482,13 руб. на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 5840 руб., по сроку 09.01.2019, за 2019 год в сумме 6884 руб., по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 7396,16 руб., по сроку уплаты 01.12.2020.

Однако ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам до настоящего времени не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 163 709,49 руб., в том числе пени 31 218,20 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС 31 218,20 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 689 от 12.08.2023. Общее сальдо в сумме 171 179,63 руб., в том числе пени 38 688,34 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 689 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2897,75 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 689 от 12.08.2023: 38 688,34 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 2897,75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 790,59 руб.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 от 31.03.2025 судебный приказ №2а-3-1499/2023 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по ЕНС в сумме 35 790,59 руб., а также взыскать государственную пошлину в доход бюджета.

Представитель административного истца МИФНС России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. Ранее представил пояснения по делу, указав, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, извещения о явке направлялись ему по месту регистрации, подтвержденному адресной справкой.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в период с 03.08.2005 по 16.11.2020 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

П. 1 ст. 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 23 400 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 26 545 руб., по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 28 482,13 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

Кроме того ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 5840 руб., по сроку 09.01.2019, за 2019 год в сумме 6884 руб., по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 7396,16 руб., по сроку уплаты 01.12.2020.

Однако ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам до настоящего времени не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 163 709,49 руб., в том числе пени 31 218,20 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС 31 218,20 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 689 от 12.08.2023: Общее сальдо в сумме 171 179,63 руб., в том числе пени 38 688,34 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 689 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2897,75 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 689 от 12.08.2023: 38 688,34 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 2897,75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 790,59 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 3 Шахтинского судебного района судебный приказ от 06.09.2023 №2а-3-1499/2023 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Учитывая, что предметом настоящего иска является задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023, который ФИО1 должен был уплатить до 20.07.2023, то данные требования подлежат удовлетворению.

Налоговым органом ввиду наличия недоимки в установленном законом порядке приняты меры к ее принудительному взысканию: выставлено требование об уплате задолженности, определен срок исполнения требования, по итогам неисполнения которого инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ: №) задолженность по пени ЕНС в размере 35 790 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ: №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья В.Ю. Пыхтин

Мотивированное решение суда изготовлено 03.09.2025.