Решение № 2А-1-141/2026 2А-141/2026 2А-141/2026~М-86/2026 М-86/2026 от 29 апреля 2026 г. по делу № 2А-1-141/2026

Дело № 2А-1-141/2026 г.


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 апреля 2026 года г. Калининск

Калининский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Диановой С.В.

при секретаре Ереминой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калининске Саратовской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности перед бюджетом в размере 83401руб. 58 копеек, в том налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 29334 рубля 00 коп и пени за период 06.02.2024 г. по 28.08.2024 г. в размере 54067 руб. 58 коп.

Кроме того, административный истец так же обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности перед бюджетом в размере 247592 рубля 98 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2021 год в сумме 811 руб. 38 коп.,

налог на доходы физических лиц, получающих от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 230205 руб. 00 коп., в том числе за 2021 год в сумме 161617 руб., 00 коп., за 2022 год в сумме 68588 руб.00 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 264 руб. 00 коп,

земельный налог за 2021 год в сумме 387 р. 00 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года ( на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 4 квартал 2022 года в сумме 1540 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.11.2022 г., 1540 р. 00 коп. по сроку уплаты 15.12.2022 г., 1540 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.01.2023 г.,

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 4 квартал 2022 года в сумме 203 р. 00 коп по сроку уплаты 15.11.2022 года, 203 р. 00 коп. по сроку уплаты 15.12.2022 года, 203 р. 00 коп. по сроку уплаты 30.01.2023 г.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., за 3,4 квартал 2022 года в сумме 357 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.09.2022, 357 руб.00 коп. по сроку уплаты 17.10.2022 года, 357 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.11.2022, 357 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.12.2022 года, 357 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.01.2023,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., за 2022 года в сумме 8766 р. 00 коп.,

штраф по НДФЛ источником которых является налоговый агент, а так же с доходов полученных налоговым резидентном в виде дивидендов за 2018 год по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2018 №1380 в сумме 145 руб. 60 коп..

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов. Кроме того, административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате страховых взносов так же не выполнил. В связи с указанным в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 г. и от 01.09.2022 г., а также, на основании ст. 69 НК РФ и ст.70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года. Поскольку по истечению срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Калининского района Саратовской области, которым 22 сентября 2023 года (производство №2А-2494/2023) и 26 сентября 2024 года (производство №2А-3274/2024) были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности в указанных размерах с налогоплательщика. В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебные приказы определением от 28 сентября 2023 года и от 11 октября 2024 года были отменены. Поскольку после отмены судебного приказа административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми заявлениями.

Определением Калининского районного суда Саратовской области от 16 апреля 2026 года указанные административные исковые заявления были объединены в одно производств.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункт 1 статья 397 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 2 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов(пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1, в 2021 году, являлся владельцем на праве собственности недвижимого имущества, в том числе земельных участков, а так же собственником транспортных средств. Однако налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог и земельный налог за указанный период своевременно оплачен не был.

Кроме того, 06.06.2005 по 25.03.2019 года и с 20.09.2021 по настоящее время года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. Однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование не были оплачены, как и не был оплачен налог на доходы физического лица по представленной им налоговой декларации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени, налоговым органом в адрес административного ответчика 25.05.2023 заказным письмом ( ШПИ 80102384638926) было направлено требование от 25.03.2023 N796 об уплате задолженности в срок до 20.07.2023, в котором, в том числе отражены все взыскиваемые задолженности и пени.

Учитывая положения части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ о том, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, административный ответчик извещен о наличии задолженности.

Требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. Указанные обстоятельства явились основанием обращения налогового органа 22 сентября 2023 года (производство №2А-2494/2023) и 20 сентября 2024 года (производство №2А-3274/2024) в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье судебного участка №1 Калининского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика.

По заявлению взыскателя 22 сентября 2023 года (производство №2А-2494/2023) и 26 сентября 2024 года (производство №2А-3274/2024) мировым судьей выданы судебные приказы о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате вышеуказанных налога, пени, которые по заявлению административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №1 Калининского района Саратовской области от 28 сентября 2023 года (производство №2А-2494/2023) и от 11 октября 2024 года (производство №2А-3274/2024) отменены.

13 февраля 2026 года и 28 февраля 2026 года административный истец обратился в Калининский районный суд Саратовской области с административными исками к административному ответчику о взыскании в доход бюджета задолженности на общую сумму 83401руб. 58 копеек и 247592 рубля 98 копеек.

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными судом доказательствами и сторонами не оспариваются.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения определений об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 8 ст. 219 Кодекса, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд исходит из того, что налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, вместе с тем после отмены судебных приказов определениями 28 сентября 2023 года и от 11 октября 2024 года, налоговый орган обратился в суд с административным иском только 13 февраля 2026 года и 28 февраля 2026 года, то есть спустя более двух и более одного года после отмены судебных приказов, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для восстановления срока на подачу административного искового заявления и взыскании с административного ответчика указанной суммы налогов, сборов и пеней не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций, на сумму 83401 (восемьдесят три тысячи четыреста один ) рубль 58 копеек и 247592 (двести сорок семь тысяч пятьсот девяносто два) рубля 98 копеек,отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Калининский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня изготовления полного текста решения.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен 18 мая 2026 года.

Председательствующий: