Решение № 2А-1629/2026 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-1629/2026

Дело № 2а-1629/2026

УИД 55RS0001-01-2025-005797-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи

Еськовой Ю.М.,

секретаре судебного заседания Поддубной И.Е,

рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год - 468 рублей 13 копеек, 2021 год - 576 рублей, 2022 год- 580 рублей, 2023 год- 622 рубля, транспортному налогу за 2020 год - 1 860 рублей, 2021 год - 1 860 рублей, 2022 год - 1 860 рублей, 2023 год- 1 705 рублей, а также пени в размере 3 233 рубля 79 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком земельного и транспортного налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако задолженность не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела мирового судьи №а№, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") – пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога на территории г. Омска установлены Решением Омского городского совета от 16 ноября 2005 года № 298 и в отношении земельного участка с кадастровым номером 55:36:140125:10 составляет 0,3 процента.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания обозначенных налогов за 2020, 2021, 2022 и 2023 годы.

С 1 января 2023 года осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В указанной связи, начиная с 1 января 2023 года, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Также Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентировано, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции приведенного Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленных налоговых периодах 2020, 2021, 2022,2023 г.г. принадлежали:

-с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.61), а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты>, гос. номер (л.д.64).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного и земельного налогов, о чем в адрес налогоплательщика направлены соответствующие налоговые уведомления и требования.

Первичная регистрация в личном кабинете налогоплательщика произведена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 12 месяцев владения в 2020, 2021,2022,2023 годы, а также земельного налога за 12 месяцев владения в 2020, 2021, 2022,2023 годы, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного и земельного налогов за 2020 год (л.д.11-12,13), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного и земельного налогов за 2021 год (л.д.14-15,16), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного и земельного налогов за 2022 год (л.д.17-18,19), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного и земельного налогов за 2023 год (л.д.20-21,22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортного и земельного налогов за 2020 год, а также пени (л.д.30,31,32).

После перехода на ЕНС в адрес административного ответчика сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 5 187 рублей 30 копеек, срок исполнения, по которому установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24).

При этом, из задолженности, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган просит взыскать задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, а также задолженность, образовавшуюся после даты формирования требования: земельный налог за 2020 год - 468 рублей 13 копеек, 2021 год - 576 рублей, 2022 год- 580 рублей, 2023 год- 622 рубля, транспортный налог за 2020 год - 1 860 рублей, 2021 год - 1 860 рублей, 2022 год - 1 860 рублей, 2023 год- 1 705 рублей, а также пени в размере 3 233 рубля 79 копеек, в том числе пени по земельному налогу за 2019 год - 1 рубль 27 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год- 28 рублей 13 копеек, пени по земельному налгу за 2021 год -4 рубля 32 копейки, пени по транспортному налогу за 2019 год – 4 рубля 48 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год – 128 рублей 13 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год- 13 рублей 95 копеек.

Как уже было отмечено судом выше, в связи с внесенными изменениями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Добровольно требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, исполнено не было налогоплательщиком, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности. При этом, как уже было отмечено судом выше, ввиду внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках настоящего административного иска к взысканию заявлены, в том числе транспортный налог и налог на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 32, 52, 57, 362, 396, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, пени, неисполнение которого, обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

При этом в рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности по заявленным к взысканию налогам за 2020, 2021, 2022,2023 год и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности административным истцом соблюден.

В ходе настоящего разбирательства стороной административного истца представлен документ, подтверждающий направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного и земельного налогов за 2020 год.

Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 11, 52, 57, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500, были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом за 2020, 2021,2022,2023 годы транспортного и земельного налогов, а также требование об уплате задолженности, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращение с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности произведено налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ, поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, после начисления налогов за 2023 год, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа №а№, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате заявленных к взысканию за 2020, 2021, 2022 и 2023 годы транспортного и земельного налогов, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности за указанные периоды, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год – 468 рублей 13 копеек, 2021 год - 576 рублей, 2022 год- 580 рублей, 2023 год- 622 рубля, транспортному налогу за 2020 год – 1 860 рублей, 2021 год - 1 860 рублей, 2022 год - 1 860 рублей, 2023 год- 1 705 рублей, подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства).

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения в 2020, 2021,2022 году транспортным средством <данные изъяты>, гос. номер № равен 1 860 рублей за каждый год: 124 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 15 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге»), за 12 месяцев владения в 2023 году указанным транспортным средством равен 1 705 рублей, с учетом налоговой льготы в размере 155 рублей (1860-155=1 705).

Расчет взымаемой суммы земельного налога судом также проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость) х налоговая ставка, определенная Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года № 298 х количество месяцев владения.

Таким образом, размер суммы земельного налога за 12 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером 55:36:140125:10 в 2020 году равен – 528 рублей 00 копеек, с учетом переплаты в сумме 59 рублей 87 копеек – 468 рублей 13 копеек, за 12 месяцев владения в 2021 году - 576 рублей 00 копеек, за 12 месяцев владения в 2022 году - 580 рублей 00 копеек, за 12 месяцев владения в 2023 году - 622 рубля 00 копеек.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 3 233 рубля 79 копеек, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как указано налоговым органом, отрицательное сальдо в размере 4 764 рубля 13 копеек для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-земельный налог за 2020 год -468 рублей 13 копеек, за 2021 год -576 рублей, транспортный налог за 2020 год- 1 860 рублей, транспортный налог за 2021 год- 1 860 рублей, вместе с тем, основная задолженность по транспортному и земельному налогам за 2020 год заявлена к взысканию в настоящем административном иске, и, как установлено судом, взысканию не подлежит, в связи с чем указанная задолженность подлежит исключению из размера отрицательного сальдо.

При этом задолженности по земельному налогу за 2020 и 2021 года – 468, 13 рублей и 576,00 рублей, соответственно, транспортному налогу за 2020 и 2021 года – по 1 860 рублей за каждый год, правомерно включены в отрицательное сальдо налогоплательщика, поскольку основная задолженность заявлена к взысканию в настоящем административном иске, и, как установлено судом, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Отрицательное сальдо в размере 7 204 рубля 13 копеек для расчета пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-вышеуказанная задолженность в размере 4 764 рубля 13 копеек, а также задолженность по земельному налогу за 2022 год -580 рублей и транспортному налогу за 2022 год- 1 860 рублей, начисленная по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).

Отрицательное сальдо в размере 9 531 рубль 13 копеек для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-вышеуказанная задолженность в размере 7 204 рубля 13 копеек, а также задолженность по земельному налогу за 2023 год - 622 рубля и транспортному налогу за 2023 год- 1 705 рублей, начисленная по налоговому уведомлению № от 25 июля 202 года (л.д.20-21).

Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 3 053 рубля 51 копейка, в том числе

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –242 рубля 97 копейки (1/300*0,075* 2 436 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*204 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей 70 копеек (1/300*0,085*2 436 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*22 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 64 рубля 79 копеек (1/300*0,012*2 436 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*34 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 86 рубля 71 копейки (1/300*0,013*2 436 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 78 рублей 61 копеек (1/300*0,015*2 436 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*33 календарных дня просрочки,

-за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 57 рублей 63 копеек (1/300*0,015*4 876 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 860 рубля 65 копейки (1/300*0,016*4 876 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*224 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 211 рубля 80 копеек (1/300*0,018*4 876 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*49 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 191 рублей 63 копеек (1/300*0,019*4 876 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 181 рубля 54 копеек (1/300*0,021*4 876 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*36 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 054 рубля 14 копеек (1/300*0,021*7 203 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*158 календарных дней просрочки. Однако, административным истцом заявлено к взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС - 1 047 рублей 48 копеек, с чем суд соглашается и рассматривает требования, заявленные административным истцом.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 начислены:

-пени по земельному налогу за 2019 год- 1 рубль 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки 528 рулей, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2020 год- 28 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2021 год- 4 рубля 32 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2019 год- 4 рубля 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки 1 860 рулей, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2020 год- 128 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2021 год- 13 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика следующих сумм пени:

-пени по отрицательному сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 053 рубля 51 копейка,

-пени по земельному налогу за 2020 год- 28 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки 528 рублей, с учетом произведенных оплат, основная задолженность предъявлена к взысканию настоящим иском и требования в указанной части подлежат удовлетворению,

-пени по земельному налогу за 2021 год- 4 рубля 32 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основная задолженность предъявлена к взысканию настоящим иском и требования в указанной части подлежат удовлетворению,

-пени по транспортному налогу за 2020 год- 128 рублей 13 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основная задолженность предъявлена к взысканию настоящим иском и требования в указанной части подлежат удовлетворению.

-пени по транспортному налогу за 2021 год- 13 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основная задолженность предъявлена к взысканию настоящим иском и требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В свою очередь, право на взыскание с административного ответчика суммы пени по земельному налогу за 2019 год - 1 рубль 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки 528 рулей, пени по транспортному налогу за 2019 год- 4 рубля 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки 1 860 рулей, налоговым органом утрачено, исходя из того, что задолженность по основной недоимки по земельному и транспортному налогам за 2019 год погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ и требование о взыскании обозначенных сумм пени выставлено только в 2023 году.

Таким образом, с учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка, установленная Банком России, также проверен судом. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 12 759 рубля 17 копейки, в том числе:

-земельный налог за 2020 год – 468 рублей 13 копеек,

-земельный налог за 2021 год - 576 рублей 00 копеек,

-земельный налог за 2022 год- 580 рублей 00 копеек,

-земельный налог за 2023 год- 622 рубля 00 копеек,

-транспортный налог за 2020 год - 1 860 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2021 год - 1 860 рублей 00 копеек,

-транспортный налог 2022 год - 1 860 рублей 00 копеек,

-транспортный налог 2023 год- 1 705 рублей 00 копеек,

-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 053 рубля 51 копейка,

-пени по земельному налогу за 2020 год- 28 рублей 13 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2021 год- 4 рубля 32 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2020 год- 128 рублей 13 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пени по транспортному налогу за 2021 год- 13 рублей 95 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1 рубль 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и суммы пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 рубля 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>А, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Еськова Ю.М.