Апелляционное определение № 33А-2127/2026 от 31 марта 2026 г.

Судья Конушкина А.А. Дело № 33а-2127/2026

УИД22RS0065-01-2025-008303-51


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

1 апреля 2026 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Романютенко Н.В., Титовой В.В.,

при секретаре Недозреловой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю на решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 23 декабря 2025 года по административному делу № 2а-5615/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к К. о взыскании задолженности по страховым взносам, пене.

Заслушав доклад судьи Романютенко Н.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к К., с учетом уточнения просила взыскать недоимки по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 38 107,08 руб., пени на совокупную налоговую обязанность за период с 6 августа 2024 года по 17 января 2025 года в размере 13 152,33 руб., а всего 51 259,41 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что К. в 2024 году являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением налоговых обязательств в полном объеме в его адрес направлялось требование *** по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком добровольного исполнения до 11 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено, начислены пени. 5 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от 11 марта 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями К. В пределах установленного законом шестимесячного срока 3 сентября 2025 года налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением судьи Индустриального районного суда г. Барнаула от 23 декабря 2025 года К. отказано в принятии встречного административного искового заявления к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о признании незаконными действий (бездействия), возложении обязанности.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 23 декабря 2025 года в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано.

В апелляционной жалобе налоговый орган просит решение суда отменить с принятием нового об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что решением Индустриального районного суда г. Барнаула по административному делу № 2а-3879/2024 признана безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 1 января 2017 года в сумме 49 258,56 руб., пени в сумме 1 892,95 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 145 руб. При этом установлено, что платеж от 28 декабря 2024 года в размере 49 500 руб. частично распределен в сумму задолженности, признанной безнадежной в рамках рассмотрения административного дела № 2а-3879/2024. Решение суда исполнено налоговым органом 5 февраля 2025 года, в связи с чем у налогоплательщика образовалась переплата в размере 42 478,46 руб. (отражена в ЕНС 6 февраля 2025 года), которая распределена в счет уплаты страховых взносов за 2023 год. Исходя из изложенного, в случае исполнения обжалуемого судебного акта решение суда по делу № 2а-3879/2024 будет исполнено дважды, что не является законным.

В письменных возражениях с учетом дополнения к ним административный ответчик К. просит решение суда оставить без изменения, полагая, что оно является законным и обоснованным.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотрение апелляционной жалобы в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, возражения на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (далее - Кодекс), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Кодекс включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3 той же статьи).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе в числе прочего налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 данной статьи).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1.2 статьи 430 Кодекса (в редакции, действовавшей при налогообложении за 2024 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно пунктам 1,2,7 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (сроки согласно абзацу в редакции на дату возникновения обязанности К. по оплате страховых взносов за 2024 год).

Как следует из материалов дела, включая ответ Некоммерческой организации Адвокатская палата Алтайского края от 11 марта 2026 года, Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю от 17 марта 2026 года, административный ответчик с 27 мая 2016 года по настоящее время является адвокатом Алтайского края, о чем внесены сведения в Единый государственный реестр адвокатов (регистрационный номер в реестре адвокатов 22/1186). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2024 год с указанием суммы дохода по коду адвокатская деятельность в инспекцию налогоплательщиком не подавалась.

При этом по данным налогового органа 27 июня 2025 года К. произведен единый налоговый платеж в размере 4 366,99 руб., в связи с чем остаток задолженности составляет 45 133,01 руб.

Таким образом, за расчетный период 2024 года исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ведение деятельности в качестве адвоката за период с 1 января по 31 декабря 2024 года в размере 45 133,01 руб.

Следовательно, в 2024 году административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за осуществление адвокатской деятельности в размере 45 133,01 руб. по сроку уплаты до 9 января 2025 года.

Между тем в установленные законодательством о налогах и сборах сроки вышеуказанные страховые сборы не уплачены.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации посредством личного кабинета налогоплательщику направлено требование *** по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год по сроку уплаты до 3 июля 2023 года в размере 6 780,10 руб., пени – 33,98 руб., а всего 6 814,08 руб., с установлением срока оплаты до 11 сентября 2023 года, которое получено К. 3 августа 2023 года, что не оспаривалось последним. Факт направления требования также подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что сроки уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год на дату направления указанного требования не наступили, указанные суммы недоимок в требование *** по состоянию на 23 июля 2023 года не включены, при этом направление дополнительных требований при сохранении отрицательного сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

В силу пункта 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответу налогового органа от 28 ноября 2025 года в связи с неисполнением совокупной налоговой обязанности в размере 115 287,09 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты до 3 июля 2023 года в размере 6 780,10 руб., за 2020 год со сроком уплаты до 14 апреля 2020 года в размере 3 145 руб., за 4 квартал 2023 года со сроком уплаты до 15 ноября 2023 года в размере 49 258,56 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 134 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 3 000 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 257 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год со сроком уплаты до 9 января 2024 года в размере 45 842 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год со сроком уплаты до 1 июля 2024 года в размере 6 870,43 руб.) за период с 6 августа 2024 года по 17 января 2025 года исчислена пеня в размере 13 152,33 руб.

При этом происходило изменение размера совокупной обязанности в связи с начислением имущественных налогов за 2023 год (118 704,09 руб. на период со 2 по 15 декабря 2024 года); приостановлением задолженности по взысканию страховых взносов на ОПС по сроку уплаты до 3 июля 2023 года в размере 3 145 руб., по сроку уплаты до 1 июля 2024 года в размере 6 780,10 руб. (108 778,99 руб. на период с 16 по 27 декабря 2024 года); оплатой ЕНП в размере 49 500 руб. (59 278,99 руб. на период с 28 декабря 2024 года по 9 января 2025 года); начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты до 9 января 2025 года в размере 49 500 руб. (108 778,99 руб. на период с 10 по 15 января 2025 года); восстановлением приостановленной задолженности (118 704,09 руб. на период с 16 по 17 января 2025 года).

В связи с чем в настоящем административном иске заявлены к взысканию пени в вышеуказанном размере.

Исходя из положений статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что решением налогового органа *** от 14 ноября 2023 года с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года *** в размере 7 286,62 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности было подано 30 января 2025 года. Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 5 февраля 2025 года выдан судебный приказ № 2а-282/2025 на общую сумму 66 069,33 руб. (транспортный налог за 2023 год в размере 3 000 руб., земельный налог за 2023 год в размере 134 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 283 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб., пени за период с 5 августа 2024 года по 17 января 2025 года в размере 13 152,33 руб.).

Определением мирового судьи того же судебного участка от 11 марта 2025 года судебный приказ отменен, после чего 3 сентября 2025 года предъявлен административный иск.

Таким образом, порядок и сроки взыскания недоимки по страховым взносам, пене соблюдены.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии переплаты у налогоплательщика, в связи с чем отказал в удовлетворении административного иска.

Оснований не согласиться с данными выводами судебная коллегия не усматривает.

Так, по делу установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 21 июля 2020 года № 2а-1744/2020 с К. в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 283,93 руб., пени – 112,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 646,27 руб., пени – 26,28 руб., а всего 14 068,56 руб., который не был отменен по причине отказа должнику в восстановлении срока для подачи возражений относительно его исполнения.

Судебным приказом и. о. мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 26 января 2020 года № 2а-175/2020 с К. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 237,73 руб., пени – 13,38 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18 070,07 руб., пени – 56,62 руб., а всего 22 377,70 руб., который определением мирового судьи от 25 июня 2020 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 22 июля 2021 года по административному делу № 2а-1421/2021 с К. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 237,73 руб., пени – 13,28 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 18 070,07 руб., пени – 56,62 руб., а всего 22 377,70 руб.

Апелляционным определением Алтайского краевого суда от 29 октября 2021 года № 33а-7839/2021 вышеуказанное решение отменено, производство по делу прекращено, в связи с отказом налогового органа от административного иска.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 11 ноября 2021 года по административному делу № 2а-4368/2021 производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с К. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 200 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 30,03 руб. прекращено в связи с отказом истца от административного иска по причине оплаты заявленной к взысканию задолженности в полном объеме.

Определение вступило в законную силу 3 декабря 2021 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 27 июля 2022 года № 2а-1591/2022 с К. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 3 896,46 руб., пени в размере 1 199,14 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7 783,73 руб., пени в размере 19,85 руб., а всего 12 899,18 руб., который определением мирового судьи того же судебного участка от 14 октября 2022 года отменен.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 26 января 2023 года по административному делу № 2а-209/2023, отмененным в части апелляционным определением Алтайского краевого суда от 22 июня 2023 года № 33а-4340/2023, на Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Алтайскому краю возложена обязанность возвратить К. излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 49 258,56 руб., пени в размере 1 892,95 руб.; на Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю возложена обязанность возвратить К. излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 145 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием *** по состоянию на 23 июля 2023 года срок – 11 сентября 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 18 декабря 2023 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с К. недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 4 квартал 2023 года по сроку уплаты до 15 ноября 2023 года в размере 49 258,56 руб., пени в размере 2 238,13 руб., в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Определение вступило в законную силу 9 января 2024 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 20 декабря 2023 года № 2а-3432/2023 с К. в пользу налогового органа взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9 925,10 руб., пени в размере 521,41 руб., а всего 10 446,51 руб., который определением того же мирового судьи от 15 ноября 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В ОСП Индустриального района г. Барнаула на исполнении находилось исполнительное производство от 11 ноября 2024 года ***-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа ***а-3432/2023, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 29 ноября 2024 года прекращено в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства в рамках названного исполнительного производства не взыскивались.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 6 марта 2024 года № 2а-750/2024 с К. в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 134 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 257 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3 000 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени за период с 27 ноября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 2 947,74 руб., а всего 52 180,74 руб., который в связи с поступившими возражениями должника определением того же мирового судьи от 11 апреля 2024 года отменен.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 19 марта 2025 года по административному делу № 2а-897/2025 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю о взыскании с К. страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 2 795,10 руб. оставлены без удовлетворения в связи с тем, что платеж от 28 декабря 2024 года подлежал зачету в размере суммы заявленных требований в рамках указанного дела.

Решение суда вступило в законную силу 26 апреля 2025 года.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 21 августа 2024 года № 2а-3352/2024 с должника в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 6 870,43 руб., пени в размере 10 713,38 руб., а всего 17 583,81 руб. (в судебном приказе ошибочно указан 2024 год). Определением мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула от 18 октября 2024 года судебный приказ отменен, после чего налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 31 июля 2025 года по административному делу № 2а-3069/2025 производство по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с К. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период за 2023 год в размере 6 870,43 руб., пени в размере 839,83 руб., на общую сумму 7 710,26 руб. прекращено в связи с отказом налогового органа от заявленных требований (полная оплата задолженности по налогам, корректировка сальдо ЕНС в части пени).

Определение вступило в законную силу 22 августа 2025 года.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 12 ноября 2024 года по административному делу № 2а-3879/2024 в частности признана безнадежной к взысканию задолженность К. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 49 258,56 руб., пени в размере 1 892,95 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 145 руб.

На Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю возложена обязанность исключить из сальдо ЕНС задолженность К. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 49 258,56 руб., пени в размере 1 892,95 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 145 руб.; произвести перерасчет пени с учетом исключения задолженности из ЕНС К. по страховым взносам в размере 49 258,56 руб., и 3 145 руб., а также пени в размере 1 892,95 руб.

Решение не было обжаловано и вступило в законную силу 13 декабря 2024 года.

При этом, как следует из материалов дела, за период с 2023 по настоящее время в рамках ЕНС налогоплательщика поступили и были распределены следующие платежи: - 49 500 руб. от 28 декабря 2024 года (назначение платежа – обязательный платеж в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2024 год): транспортный налог за 2022 год в размере 193,16 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 24,14 руб., земельный налог за 2022 год – 24,14 руб., страховые взносы на ОПС по сроку до 15 ноября 2023 года – 49 258,56 руб.; - 3 718 руб. от 5 февраля 2025 года (назначение платежа – по решению о взыскании № 22285 от 14 ноября 2023 года): транспортный налог за 2022 год – 2 806,84 руб., налог на имущество за 2022 год – 232,86 руб., земельный налог за 2022 год – 109,86 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку до 9 января 2024 года за 2023 год – 568,44 руб.; - 391 руб. от 17 июня 2025 года (назначение платежа – земельный налог и налог на имущество за 2023 год) – страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку до 9 января 2024 года; - 6 870,43 руб. от 17 июня 2025 года (назначение платежа – страховые взносы на ОПС, с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 1 %, за 2023 год): страховые взносы на ОПС по сроку до 1 июля 2024 года – 6 274,53 руб., транспортный налог за 2023 год – 523,18 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 49,35 руб., земельный налог за 2023 год – 23,37 руб.; - 3 000 руб. от 17 июня 2025 года (назначение платежа – транспортный налог за 2023 год): страховые взносы на ОПС по сроку до 1 июля 2024 года – 595,90 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты до 9 января 2024 года – 2 404,10 руб.; - 7 188,09 руб. от 27 июня 2025 года (назначение платежа – страховые взносы на ОПС с дохода превышающего 300 000 руб. в размере 1 %, за 2024 год): страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку до 9 января 2025 года – 4 366,99 руб., транспортный налог за 2023 год – 2 476,82 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 233,65 руб., земельный налог за 2023 год – 110,63 руб.; - 839,83 руб. от 31июля 2025 года (назначение платежа – по делу № 2а-3069/2025) – страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку до 9 января 2025 года; - 391 руб. от 30 октября 2025 года (назначение платежа – земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2024 год); - 3 000 руб. от 30 октября 2025 года (назначение платежа – транспортный налог за 2024 год); - 53 658 руб. от 29 января 2026 года (назначение платежа – обязательный платеж в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2025 год).

Из установленных в рамках административного дела № 2а-209/2023 обстоятельств, ЕНС налогоплательщика, представленного налоговым органом в материалы настоящего дела, усматривается, что по состоянию на 22 июня 2023 года у К. отсутствовала задолженность по налогам и пени, что не оспаривается налоговым органом.

По информации Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, представленной 25 марта 2026 года по запросу судебной коллегии, 5 июля 2023 года в отношении налогоплательщика произведено начисление ОПС 1 % за 2022 год в размере 10 055,74 руб. со сроком уплаты до 3 июля 2023 года. В связи с отсутствием своевременной оплаты по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула 20 декабря 2023 года выдан судебный приказ № 2а-3432/2023, который в последующем отменен (15 ноября 2024 года).

Из вышеуказанного ответа также следует, что с учетом переплаты, образовавшейся в результате уменьшения по расчету страховых взносов за 2022 год в сумме 34 445 руб., остаток задолженности составил 6 780,10 руб. (10 055,74 -3 275,64).

Следовательно, в отношении административного ответчика с 5 июля по 13 ноября 2023 года числилось отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 13 ноября 2023 года составляло в общей сумме 7 122,73 руб. (недоимка по налогам – 6 780,10 руб., пени – 342,63 руб.).

Далее, исходя из информации налогового органа, представленной по запросу судебной коллегии и не противоречащей ЕНС налогоплательщика, во исполнение решения Индустриального районного суда г. Барнаула от 26 января 2023 года по делу № 2а-209/2023, вступившего в законную силу 22 июня 2023 года, на банковский счет К. 14, 20, 21 ноября 2023 года были возвращены денежные средства в размере 3 145 руб. (налог), 49 258,56 руб. (налог), 1 892,95 руб. (пени) соответственно, что подтверждается скриншотами ПК АИС Налог-3. Иной информации в материалы настоящего дела не представлено.

Вместе с тем указанные суммы (в размере возвращенных денежных средств налогоплательщику) не подлежали доначислению (восстановлению) в отрицательное сальдо ЕНС после возвращения К.

2 декабря 2023 года налоговым органом произведено начисление транспортного налога в размере 3 000 руб., земельного налога – 134 руб., налога на имущество физических лиц – 257 руб. за 2022 год; 10 января 2024 года – страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.; 18 июля 2024 года – ОПС 1 % от дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год в размере 6 870,43 руб.; 2 декабря 2024 года – транспортного налога в размере 3 000 руб., земельного налога в размере 134 руб., налога на имущество физических лиц в размере 283 руб. за 2023 год; 10 января 2025 года – страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб.; 2 июля 2025 года – ОПС 1 % от дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год в размере 7 188,09 руб.

16 декабря 2024 года приостановлено взыскание ОПС в размере 6 780,10 руб., 3 145 руб., которое 16 января 2025 года возвращено в ЕНС в указанном размере.

Исходя из изложенного в совокупную налоговую обязанность ЕНС К. для исчисления пени с 6 августа 2024 года подлежали включению недоимки в следующем размере: 6 780,10 руб. (после отмены 15 ноября 2024 года судебного приказа от 20 декабря 2023 года № 2а-3432/2023 недоимка подлежала включению на протяжении 6 месяцев); 3 000 руб., 134 руб., 257 руб., 45 842 руб. (транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2022 год после отмены 11 апреля 2024 года судебного приказа от 6 марта 2024 года № 2а-750/2024 подлежали включению до 11 октября 2024 года, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год до 11 октября 2024 года в размере 45 842 руб., далее до конца испрашиваемого периода в размере 2 795,10 руб., исходя из материалов дела № 2а-897/2025); 6 870,43 руб. (после отмены 18 октября 2024 года судебного приказа от 21 августа 2024 года № 2а-3352/2024 определение Индустриального районного суда г. Барнаула от 31 июля 2025 года о прекращении производства по делу № 2а-3069/2025 вступило в законную силу 22 августа 2025 года, недоимка подлежала включению на протяжении всего испрашиваемого периода).

Включение административным истцом иных недоимок в совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика для исчисления испрашиваемой пени необоснованно с учетом установленных по делу обстоятельств.

Размер пеней, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за период с 6 августа 2024 года по 17 января 2025 года, с учетом изложенного ранее, а также поступивших на счет налогоплательщика платежей, составляет 3 499,66 руб., исходя из следующего расчета: период с 6 августа по 15 сентября 2024 года в размере 1 546,93 руб. (62 883,53 x 18 % / 300 x 41); период с 16 сентября по 11 октября 2024 года в размере 1 035,48 руб. (62 883,53 x 19 % / 300 x 26); период с 12 по 27 октября 2024 года в размере 166,65 руб. (16 445,63 x 19 % / 300 x 16); период с 28 октября по 1 декабря 2024 года в размере 402,92 руб. (16 445,63 x 21 % / 300 x 35); период со 2 по 15 декабря 2024 года в размере 194,65 руб. (19 862, 63 (16 445,63 + 3 000 + 134 + 283 (начисление налогов за 2023 год)) x 21 % / 300 x 14); период с 16 по 27 декабря 2024 года в размере 83,48 руб. (9 937,53 (19 862,63- 6 780,10 - 3 145 (приостановление взыскания ОПС)) x 21 % / 300 x 12); 28 декабря 2024 года в рамках ЕНС налогоплательщиком произведен платеж в размере 49 500 руб., в связи с чем сальдо приобрело положительное значение (9 937,53 - 49 500), в период с 28 декабря 2024 года по 9 января 2025 года пени не подлежали начислению; в период с 10 по 15 января 2025 года в размере 41,74 руб. (9 937,53 (начислены страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб.)) x 21 % / 300 x 6); в период с 16 по 17 января 2025 года размере 27,81 руб. (19 862,63 (9 937,53 + 6 780,10 + 3 145 (возвращено приостановленное взыскание)) x 21 % / 300 x 2).

Кроме того установлено, что налоговым органом во исполнение вступившего 13 декабря 2024 года в законную силу решения Индустриального районного суда г. Барнаула от 12 ноября 2024 года по делу № 2а-3879/2024, 5 февраля 2025 года из ЕНС налогоплательщика исключены следующие недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 49 258,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 145 руб.; а также пени в размере 13 900,53 руб., 736,09 руб. (19 862,63 - 49 258,56 - 3 145 = - 32 540,93 руб. (положительное значение сальдо по налогам).

С учетом поступивших в рамках ЕНС платежей от 5 февраля 2025 года в размере 3 718 руб., от 17 июня 2025 года в размере 391 руб., 6 870,43 руб., 3 000 руб., от 27 июня 2025 года в размере 7 188,09 руб. сальдо ЕНС приобрело положительное значение – 46 520,36 руб. за минусом начисленного 2 июля 2025 года налога по ОПС 1 % от дохода выше 300 000 руб. за 2024 год в размере 7 188,09 руб.

30 июля 2025 года во исполнение вступившего 26 апреля 2025 года в законную силу решения Индустриального районного суда г. Барнаула от 19 марта 2025 года по делу № 2а-897/2025 из ЕНС налогоплательщика исключена сумма недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 2 795,10 руб., в связи с чем положительное значение сальдо, с учетом последующих оплат от 31 июля 2025 года в размере 839,83 руб., от 30 октября 2025 года в размере 391 руб., 3 000 руб., составило 53 546,29 руб. по состоянию на 1 ноября 2025 года.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Следует в этой связи отметить, что в случае поступления ЕНП после 1 ноября 2025 года таковые не могли бы быть учтены в счет заявленных по настоящему делу недоимок и пени до вступления решения суда в законную силу и восстановления их учета в ЕНС.

В этой связи 5 ноября 2025 года из сальдо ЕНС временно исключена сумма недоимки по налогам в размере 38 107,08 руб., по пени в размере 12 922,38 руб., образовавшаяся до 1 ноября 2025 года, по которой налоговый орган обратился суд в рамках настоящего дела.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, наличия положительного сальдо по состоянию на 1 ноября 2025 года, исключенной на основании вступившего в законную силу судебного акта по делу № 2а-3879/2024 из ЕНС налогоплательщика недоимки по пени в общем размере 14 636,62 руб., пени, подлежащей взысканию в рамках настоящего дела, в размере 3 499,66 руб. за период с 6 августа 2024 года по 17 января 2025 года, а также с учетом периодов по пени, заявленной к взысканию налоговым органом в рамках вышеуказанных административных дел, судебная коллегия находит правильными выводы суда первой инстанции об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных в рамках настоящего дела административных исковых требований.

Доводы апелляционной жалобы противоречат установленным по делу обстоятельствам, в связи с чем во внимание не принимаются.

С учетом изложенного оснований к отмене либо изменению решения и удовлетворению апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 23 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 14 апреля 2026 года.