Решение № 2А-1785/2020 2А-1785/2020~М-1724/2020 М-1724/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-1785/2020

Дело № 2а-1785/2020

УИД 16RS0038-01-2020-005763-54


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года город Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Садыкова Р.Р., при секретаре Трофимовой И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России *** по ...... о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогам, налогу на имущество с ФИО1

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России *** по ...... обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогам, налогу на имущество с ФИО1 указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя регистрационный *** – дд.мм.гг.. Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения дд.мм.гг.. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за период 2010-2013 гг. и составила 18 645,54 руб., сумма задолженности не погашена. ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Некоммерческой организацией «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ» в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за 2016 год *** от дд.мм.гг. на ФИО1, согласно которой сумма дохода за 2016 год составляет 137,17 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 49 руб. ООО «...» в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за 2016 год *** от дд.мм.гг. на ФИО1, согласно которой сумма дохода за 2016 год составляет 197,01 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 69 руб. ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2016 год по сроку уплаты дд.мм.гг. налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 21 900 руб., из них за транспортное средство: LEXUS RX 300 регистрационный номер <данные изъяты> – 15 075 руб.; КАМАЗ 5511 регистрационный номер <данные изъяты> – 6825 руб. За 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 15 075 руб. за транспортное средство LEXUS RX 300 регистрационный номер <данные изъяты> . В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В 2017 году за налогоплательщиком числится земельный участок, расположенный по адресу: ......, сумма к уплате з 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 41 руб., сумма налога уплачена налогоплательщиком дд.мм.гг.. В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. За ФИО1 зарегистрирована 3/20 часть квартиры, расположенная по адресу: ....... Сумма к уплате за 2016 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 601 руб., за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 662 руб. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей. Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени (КБК ***) в размере 1,18 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг.) пени (КБК ***) в размере 5 263,54 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. пени (КБК ***) в размере 1 465,15 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг.) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК ***) в размере 1 602,23 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК ***) в размере 1 113,46 руб.; транспортному налогу с физических лиц пени (КБК ***) в размере 1 575,61 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений пени (КБК ***) в размере 64,16 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени (КБК ***) размере 0,45 руб. Всего 11 085,78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России *** по РТ не явился, представил уточнение, просил взыскать с ФИО1 недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени (КБК ***) в размере 1,18 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. пени (КБК ***) в размере 1 465,15 руб.; транспортному налогу с физических лиц пени (КБК ***) в размере 1 575,61 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений пени (КБК ***) в размере 64,16 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени (КБК ***) размере 0,45 руб. Всего 3 106,55 руб.

Административный ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц: ГУ - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в ...... и ......, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; минимальный размер оплаты труда (на начало года) * тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование * 12 месяцев.

В соответствии с ч. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 %; на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от Российской Федерации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (пункт 1).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшиеся на дд.мм.гг. осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гг. по дд.мм.гг., в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за период 2010-2013 гг. и составила 18 645,54 руб.

ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Некоммерческой организацией «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ» в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за 2016 года *** от дд.мм.гг. на ФИО1, согласно которой сумма дохода за 2016 год составляет 137,17 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 49 руб. ООО «...» в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц за 2016 год *** от дд.мм.гг. на ФИО1, согласно которой сумма дохода за 2016 год составляет 197,01 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 69 руб. ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление *** от дд.мм.гг., сумма налога за 2016 в размере 49 руб. и 69 руб. налогоплательщиком не уплачена.

ФИО1 с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. имел в собственности транспортное средство LEXUS RX300 регистрационный номер <данные изъяты> , с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. – КАМАЗ 5511 регистрационный номер <данные изъяты> , которые являются объектами налогообложения. За 2016 год по сроку уплаты дд.мм.гг. налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 21 900 руб., из них за транспортное средство: LEXUS RX 300 регистрационный номер <данные изъяты> – 15 075 руб.; КАМАЗ 5511 регистрационный номер <данные изъяты> – 6 825 руб. За 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 15 075 руб. за транспортное средство LEXUS RX 300 регистрационный номер <данные изъяты> .

За ФИО1 с дд.мм.гг. зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: ......, сумма к уплате по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 41 руб., сумма налога уплачена налогоплательщиком дд.мм.гг..

За ФИО1 с дд.мм.гг. зарегистрирована 3/20 доля в праве квартиры, расположенной по адресу: ......., сумма к уплате за 2016 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 601 руб., за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 662 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки вышеуказанной задолженности Межрайонной ИФНС *** по РТ ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности *** от дд.мм.гг., *** от дд.мм.гг. со сроком уплаты до дд.мм.гг., в установленные в требованиях сроки ФИО1 не исполнил обязанность по оплате в бюджет задолженности.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ *** от дд.мм.гг., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от дд.мм.гг..

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России *** по РТ обратилась в суд дд.мм.гг..

Нарушений положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Поскольку доказательства оплаты указанной задолженности не представлены, оценив имеющиеся доказательства, суд считает, что уточненные требования административного истца о взыскании с ФИО1 общей задолженности в сумме 3 106,55 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования ...... в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России *** по ...... о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогам, налогу на имущество с ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по ...... для зачисления в соответствующий бюджет с ФИО1 недоимку на общую сумму 3 106 (три тысячи сто шесть) рублей 55 копеек, из которых по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени (КБК ***) в размере 1,18 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. пени (КБК ***) в размере 1 465,15 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц пени (КБК ***) в размере 1 575,61 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений пени (КБК ***) в размере 64,16 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени (КБК ***) размере 0,45 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования ...... в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Елабужский городской суд Республики Татарстан.

Судья: