Решение № 2А-2723/2023 2А-2723/2023~М-2573/2023 М-2573/2023 от 30 августа 2023 г. по делу № 2А-2723/2023

Дело № 2а–2723/2023

УИД №


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

Пермский край, г. Березники 30 августа 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Фотеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, штрафа,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам. В обоснование иска указали, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ...... Налогоплательщиком представлен ..... расчет по страховым взносам: на ОПС, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ..... мес. ..... года в размере ..... руб. по сроку уплаты .....; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ..... мес. ..... года в размере ..... руб. по сроку уплаты ...... Налогоплательщиком представлен ..... расчет по страховым взносам: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал ..... года в размере ..... руб. по сроку уплаты ...... Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за ..... год на общую сумму ..... руб.: по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб., по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за ..... год ФИО1 не исполнена. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислена пеня за неуплату страховых взносов. Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов: на ОПС за ..... ..... года за период с ..... по ..... составил ..... руб. (требование №), на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... составил ..... руб. (требование №), на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... составил ..... руб. (требование №), на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... составил ..... руб. (требование №), на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... составил ..... руб. (требование №), на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... составил ..... руб. (требование №), на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... составил ..... руб. (требование №). Всего пени – ..... руб. Недоимки по страховым взносам на ОПС за ..... год не входят в предмет настоящих административных требований. До настоящего времени указанные требования об уплате задолженности не исполнены. Кроме того, ФИО1 в установленный срок не представил «расчет по страховым взносам» за ..... месяцев ..... года. Срок предоставлена расчета по страховым взносам ....., фактически расчет предоставлен ...... Непредставление ФИО1 в установленных законом срок расчета по страховым взносам является налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность п.1 ст.119 НК РФ. Налоговым органом проведена камеральная проверка расчета по страховым взносам за ..... месяцев ..... года. По итогам проверки составлен акт № от ....., вынесено решение о привлечении к ответственности № от ...... С учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена и составила ..... руб. В связи с образовавшейся недоимкой в соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ..... об уплате в срок до ..... исчисленных сумм. Определением мирового судьи от ..... вынесенный судебный приказ № от ..... в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на ОПС за ..... ..... в размере 209,86 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... в размере 16,91 руб., недоимку по страховым взносам на ОСС за ..... в размере 27,67 руб., недоимку по страховым взносам на ОСС за ..... в размере 0,01 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 97,10 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 151,47 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 123,85 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 92,70 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 60,79 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 24,82 руб., штраф в сумме 250 руб. по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за ......

Определением Березниковского городского суда Пермского края от ..... прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за ..... в размере 209,86 руб., недоимки по страховым взносам на ОСС за ..... в размере 27,67 руб., недоимки по страховым взносам на ОСС за ..... в размере 0,01 руб.

Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом заказной корреспонденцией.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов регламентируются главой 34 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса

Согласно ст.423 Налогового кодексаРФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.4 ч.1 ст. 23 НК Р налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ....., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ..... (л.д.10).

Налогоплательщиком представлен ..... расчет по страховым взносам:

- на ОПС, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за ..... в размере ..... руб. по сроку уплаты .....;

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по ..... произведен расчет страховых взносов за ..... год на общую сумму ..... руб.:

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.,

- по сроку уплаты ..... на сумму ..... руб.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за ..... год ФИО1 не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислена пеня за неуплату страховых взносов.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов составил:

- на ОПС за ..... за период с ..... по ..... - ..... руб. (требование №),

- на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... - ..... руб. (требование №),

- на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... - ..... руб. (требование №),

- на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... - ..... руб. (требование №),

на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... - ..... руб. (требование №),

на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... - ..... руб. (требование №),

на ОПС за ..... год (недоимка ..... по сроку уплаты .....) за период с ..... по ..... - ..... руб. (требование №).

Всего пени – ..... руб.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному представлению расчета по страховым взносам за ..... в налоговый орган.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от ..... №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ..... № (л.д. 23-20-21).

В результате проверки установлено, что ФИО1 расчет по страховым взносам за ..... представлен ..... по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП. Между тем, срок предоставления расчета установлен - ......

Непредставление ФИО1 в установленных законом срок расчета по страховым взносам за ..... является налоговым правонарушением, за которое установлена ответственность п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере ..... руб. (0 руб. х 5 % х 1 мес., но не менее 1000 руб.).

С учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа за непредставление в установленных законом срок расчета по страховым взносам за ..... снижена и составила ..... руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись требования № от ....., № от ..... в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ....., ..... соответственно (л.д. 11,13).

Административным ответчиком требования были оставлены без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... по заявлению ФИО1 был отменен (л.д.7).

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – ..... (согласно штемпелю на конверте).

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и пени, штрафа подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, пени, штрафа заявлены обоснованно.

На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 01.07.2021 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....., в пользу иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по обязательным платежам в сумме 817,64 руб., в том числе:

пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... в размере 16,91 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 97,10 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 151,47 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 123,85 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 92,70 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 60,79 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за период с ..... по ..... за ..... год в размере 24,82 руб.,

штраф в сумме 250 руб. за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за ......

.....

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (.....).

Судья (подпись) А.Г. Черепанова

Копия верна, судья