Решение № 2А-1-851/2025 2А-1-851/2025~М-1-619/2025 М-1-619/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-1-851/2025

Дело № 2а-1-851/2025 года 40RS0008-01-2025-000861-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Жуковский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Сидоренковой Н.А.,

при секретаре Рыбченко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Жуков в зале суда

27 октября 2025 года

административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

<ДАТА> УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сально единого налогового счета в размере 40 544 рубля 37 копеек, состоящего из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 186 рублей 32 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 358 рублей 05 копеек. Требования мотивированы тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных выше страховых взносов по сроку уплаты <ДАТА>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца УФНС России по Калужской области просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

С <ДАТА> вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от <ДАТА> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений Федерального закона № 236-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 31 декабря 2022 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что <ДАТА> УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к УФНС России по Калужской области о признании сумм налогов безнадежными к взысканию.

Решением ФИО6 от <ДАТА> постановлено: в удовлетворении административного иска УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Признать безнадежной к взысканию УФНС России по Калужской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <ДАТА> по <ДАТА>) в размере 32 186 рублей 32 копейки.

Признать безнадежной к взысканию УФНС России по Калужской области задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 358 рублей 05 копеек.

Обязать УФНС России по Калужской области списать указанную безнадежную к взысканию сумму задолженности в общем размере 40 544 рубля 37 копеек и задолженность по пени в размере 3 139 рублей 47 копеек с лицевого счета ФИО1

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Калужского областного суда от <ДАТА> постановлено: решение суда от <ДАТА> отменить в части отказа в удовлетворении административного иска УФНС России по Калужской области о взыскании со ФИО1 транспортного налога за <ДАТА> год в размере 3 750 рублей, налога на имущество физических лиц за <ДАТА> год в размере 459 рублей 88 копеек, пени в размере 6 167 рублей 59 копеек и в части удовлетворения встречного административного иска ФИО1 к УФНС России по Калужской области о признании сумм безнадежных к взысканию.

Принять в указанной части новое решение, которым административный иск УФНС России по Калужской области о взыскании со ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за <ДАТА> год, а также пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета, состоящего из задолженности по транспортному налогу за <ДАТА> год в размере 3 750 рублей, налогу на имущество физических лиц за <ДАТА> год в размере 459 рублей 88 копеек, пени в размере 6 167 рублей 59 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 415 рублей 09 копеек.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к УФНС России по Калужской области о признании сумм безнадежных к взысканию отказать.

В остальном решение суда оставить без изменения.

Этим же судебным актом установлено, что в период с <ДАТА> по <ДАТА> ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

На основании обращения ФИО1 в налоговый орган в декабре <ДАТА> года о прекращении государственной регистрации деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом <ДАТА> было принято решение об отказе в государственной регистрации на основании пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее по тексту Федеральный закон № 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ государственная регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществлялась на основании представляемых в регистрирующих орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утверждённой уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины; в) документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

В связи с непредставлением ФИО1 документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», налоговый орган самостоятельно истребовал такой документ в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в рамках межведомственного информационного взаимодействия.

Согласно ответу на указанный запрос ФИО1 не представил сведения в соответствии с требованиями приведенного выше закона.

Из материалов дела следует, что решением налогового органа от <ДАТА> в соответствии с пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона № 129-ФЗ в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись об исключении недействующего индивидуального предпринимателя ФИО1

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в порядке и на условиях, предусмотренных главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», изложена в Определениях от 12 апреля 2005 года № 164-О, 12 мая 2005 года № 213-О.

Так, Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая вопрос о приемлемости жалоб К. и А., считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Однако, при рассмотрении настоящего дела таких непреодолимых обстоятельств не установлено.

Представленное ФИО1 уведомление пенсионного органа от <ДАТА> о снятии с учета в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации физического лица по месту его жительства не свидетельствует о прекращении им статуса индивидуального предпринимателя, так как из объяснений представителя ФИО1- ФИО2, данных в судебном заседании суда апелляционной инстанции, следует, что указанное решение было получено ее доверителем после получения решения налогового органа от <ДАТА>, последующего обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя не было.

Кроме того, из материалов дела следует, что на момент обращения в суд и на момент принятия судом первой инстанции решения по настоящему делу был вынесен судебный приказ от <ДАТА>, которым со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области взыскана задолженность по транспортному налогу за <ДАТА> год в размере 3 750 рублей, пени в размере 36 рублей 12 копеек, по налогу на имущество в размере 381 рубль, пени в размере 03 рубля 67 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8 358 рублей 05 копеек, пени в размере 30 рублей 79 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32 186 рублей 32 копейки и пени в размере 118 рублей 55 копеек. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <ДАТА>.

Указанное свидетельствует о том, что у налогового органа не утрачена возможность взыскания указанных страховых взносов.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании изложенного, учитывая приведенные выше нормы материального закона, обстоятельства, установленные ранее вынесенным судебным актом по административному делу <НОМЕР ИЗЪЯТ>, имеющим преюдициальное значение при рассмотрении настоящего административного дела, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика отрицательного сальдо единого налогового счета, состоящего из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <ДАТА> год в размере 32 186 рублей 32 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <ДАТА> год в размере 8 358 рублей 05 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 186-187, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <АДРЕС>, <АДРЕС>, отрицательное сальдо единого налогового счета, состоящего из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <ДАТА> год в размере 32 186 рублей 32 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <ДАТА> год в размере 8 358 рублей 05 копеек.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <АДРЕС>, <АДРЕС>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Жуковский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <ДАТА>.

Судья = подпись = Н.А. Сидоренкова

Копия верна. Судья Н.А. Сидоренкова