Апелляционное определение № 33А-1056/2026 от 8 апреля 2026 г.

Председательствующий Борец С.М.

УИД 19RS0011-01-2025-000979-31

Дело № 33а-1056/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

9 апреля 2026 года г. Абакан

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда

Республики Хакасия в составе:

председательствующего Берш А.Н.,

судей Паксимади Л.М., Буцких А.О.,

при ведении протокола помощником судьи Сильвестровой К.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-796/2025 по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе ответчика ФИО1 на решение Усть-Абаканского районного суда Республики Хакасия от 4 декабря 2025 года.

Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год по срокам уплаты: 15 июля 2024 года – 29 692 руб., 25 июля 2023 года – 25 453 руб. 94 коп., 25 октября 2023 года – 23 088 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 4 400 руб., 45 842 руб., за 1 квартал 2024 года – 9 786 руб. 50 коп.; земельного налога за 2022 год – 960 руб.; транспортного налога за 2022 год – 3 720 руб.;

а также пени за периоды:

с 13 ноября 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 9 293 руб. 52 коп., из которых 5 767 руб. 84 коп. (приняты меры взыскания), 3 525 руб. 68 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

с 11 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в сумме 4 895 руб. 31 коп., из которых 3 276 руб. 45 коп. (приняты меры взыскания), 1 618 руб. 86 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);с 6 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года в сумме 7 908 руб. 12 коп., из которых 4 981 руб. 72 коп. (приняты меры взыскания), 2 926 руб. 40 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

с 6 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года в сумме 17 878 руб.., из которых 11 527 руб. 21 коп. (приняты меры взыскания), 6 350 руб. 90 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

с 4 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в сумме 13 974 руб. 94 коп., из которых 9 896 руб. 66 коп. (приняты меры взыскания), 4 078 руб. 28 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока).

Мотивируя требования, представитель УФНС по Республике Хакасия Бен К.А. указала, что ФИО1 2 мая 2024 года представила в УФНС по Республике Хакасия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Вместе с тем, в установленный законом срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем образовалась задолженность за указанные выше периоды и начислены пени, в том числе по которым не приняты соответствующие меры взыскания, заявлены ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». По состоянию на 16 мая 2023 года на едином налоговом счете налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 353 272 руб. 59 коп., в связи с чем ФИО1 было направлено требование № 774 сроком уплаты задолженности до 15 июня 2023 года. Поскольку по состоянию на 10 ноября 2023 года требование № 774 не было исполнено, УФНС по Республике Хакасия принято решение о взыскании задолженности № 5949 на сумму отрицательного сальдо 362 285 руб. 97 коп.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган ранее неоднократно обращался к мировому судье с заявлениями № 11899 от 2 сентября 2024 года, № 9336 от 17 мая 2024 года, № 10631 от 8 июля 2024 года, № 2504 от 6 февраля 2024 года, № 1313 от 10 января 2024 года о вынесении судебных приказов, которые были отменены по заявлению должника 13 декабря 2024 года, что послужило основанием для обращения с административными исками в суд.

Определением суда от 20 октября 2025 года административные дела № 2а-796/2025, № 2а-797/2025, № 2а-798/2025, № 2а-799/2025, № 2а-800/2025 объединены в одно производство, присвоен номер № 2а-796/2025.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца требования неоднократно уточнены в связи с проведением мероприятий по актуализации задолженности (т. 1 л.д. 151, т. 2 л.д. 81, т. 3 л.д. 1, т. 3 л.д. 159, т. 4 л.д. 79)

Окончательно представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2023 год по срокам уплаты: 15 июля 2024 года – 29 692 руб., 25 апреля 2023 года – 17 420 руб., 25 июля 2023 года – 26 000 руб., 25 октября 2023 года – 23 088 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 4 400 руб., 45 842 руб., за 1 квартал 2024 года – 9 786 руб. 50 коп.;

- земельному налогу за 2022 год – 960 руб.;

- транспортному налогу за 2022 год – 3 720 руб.;

- пени за периоды:

с 13 ноября 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 4 909 руб. 39 коп. (приняты меры взыскания), 4 384 руб. 14 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

с 11 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в сумме 2 882 руб. 28 коп. (приняты меры взыскания), 2 013 руб. 09 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

с 6 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года в сумме 9 980 руб. 81 коп. (приняты меры взыскания), 7 897 руб. 27 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

с 18 мая 2024 года по 8 июля 2024 года в сумме 4 269 руб. 18 коп. (приняты меры взыскания), 3 638 руб. 94 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

с 9 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в сумме 8 903 руб. 66 коп. (приняты меры взыскания), 5 071 руб. 28 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока).

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Республике Хакасия и административный ответчик ФИО1 отсутствовали при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела.

Решением Абаканского городского суда от 4 декабря 2025 года административные исковые требования УФНС по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично. Суд взыскал с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 720 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 960 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2024 года в сумме 9 786 руб. 50 коп.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год по срокам уплаты 25 апреля 2023 года – 17 420 руб., 25 июля 2023 года – 26 000 руб., 25 октября 2023 года – 23 088;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года (1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период) за 2023 год в сумме 4 400 руб.;

-по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 29 692руб.; - пени за период с 13 ноября 2023 года по 10 января 2024 года, в размере 4 909 руб. 39 коп.;

- пени за период с 11 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в размере 2 882 руб. 28 коп.;

- пени за период с 6 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 9 980 руб. 81 коп.;

- пени за период с 18 мая 2024 года по 8 июля 2024 года в размере 4 269 руб. 18 коп.;

- пени за период с 9 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в размере 8 903 руб. 66 коп.

Всего взыскал 191 853 руб.82 коп. В остальной части в удовлетворении административных требований отказано. Суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 755 руб. 61 коп. (т. 4 л.д. 116-123).

С решением суда в части взыскания пени не согласен административный ответчик. В апелляционной жалобе ФИО1 просит судебный акт отменить, в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с начислением пени на суммы, по которым истек взыскания, пропуском административным истцом процессуального срока для обращения с заявлением о вынесении судебных приказов и срока для обращения с административными исками в суд (т. 4 л.д. 126).

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца Бен К.А. выразила согласие с решением суда, ссылаясь на своевременное обращение налогового органа с заявлениями о вынесении судебных приказов, а также в суд с административными исками, начислении пени на пенеобразующие суммы, по которым своевременно приняты меры взыскания. (т. 4 л.д. 138-144).

В заседании суда апелляционной инстанции стороны не участвовали при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела.

Судебная коллегия определила о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на нее, проверив законность и обоснованность решения в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обращаясь с административными исками, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика транспортный и земельный налог за 2022 год.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности с 30 июля 2021 года принадлежит транспортное средство №, с 4 июля 2020 года № с 15 мая 2020 года земельный участок, расположенный, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (т. 3 л.д. 182).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым уведомлением № 81793455 от 29 июля 2023 года ФИО1 извещена о необходимости уплаты транспортного (1 695 руб., 2 025 руб.) и земельного (960 руб.) налогов за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года (т. 3 л.д. 187).

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (т. 3 л.д. 188).

Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены.

16 мая 2023 года налоговым органом направлено требование № 774 об уплате задолженности в общей сумме 353 272 руб. 59 коп. по состоянию на 16 мая 2023 года в срок до 15 июня 2023 года (т. 3 л.д. 202).

10 ноября 2023 года УФНС по Республике Хакасия принято решение № 5949 о взыскании задолженности с ФИО1 в общей сумме 362 285 руб. 97 коп. (т. 3 л.д. 206).

С заявлением о вынесении судебного приказа № 2057 от 13 ноября 2023 года налоговый орган обратился 19 декабря 2023 года, то есть по истечении шестимесячного срока.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от 16 июля 2025 года по административному делу № 2а-62/2025, оставленным без изменения определением Судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11 марта 2026 года удовлетворено ходатайство представителя налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Административные требования о взыскании указанной в судебном приказе, отмененном по заявлению должника, задолженности, признаны обоснованными.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФНС по Республике Хакасия 9 апреля 2024 года обратилось с заявлением № 1313 от 10 января 2024 года к мировому судье судебного участка № 10 г. Абакана о вынесении судебного приказа о взыскании земельного (960 руб.) и транспортного (3 720 руб.) налогов за 2022 год (т. 3 л.д. 207-208).

Учитывая, что право на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу возникло у налогового органа на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган в установленный законом срок (9 апреля 2024 года) обратился к мировому судье с заявлением № 1313 от 10 января 2024 года о вынесении судебного приказа.

31 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 г. Абакана вынесен судебный приказ № 2а-10-1285/2024 о взыскании с ФИО1 земельного и транспортного налогов за 2022 год, который отменен по заявлению должника 13 декабря 2024 года (т. 3 л.д. 210).

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истекал 13 июня 2025 года (пятница).

Согласно производственному календарю на 2025 год, период с 12 июня 2025 года (праздничный день) по 15 июня 2025 года являлись выходными днями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 16 июня 2025 года (понедельник), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам за 2022 год с ФИО1

Кроме того, ФИО1 имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В установленный законом срок ФИО1 страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842 руб. и 4 400 руб., 1 квартал 2024 года в сумме 9 786 руб. 50 коп. не уплатила, что налогоплательщиком не оспаривалось.

С учетом ранее направленного требования от 16 мая 2023 года, при наличии решения налогового органа о взыскании задолженности, а также обращения в суд к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ по ранее возникшей задолженности, налоговый орган на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлениями № 2504 от 5 февраля 2024 года и № 10631 от 8 июля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности в установленный законом срок (т. 3 л.д. 47-48, т. 2 л.д. 128-129).

Определениями суда от 13 декабря 2024 года и от 13 декабря 2024 года судебные приказы № 2а-10-1491/2024 от 16 мая 2024 года и № 2а-10-2395/2024 от 10 октября 2024 года отменены (т. 3 л.д. 50, 131).

С настоящим административным иском УФНС по Республике Хакасия обратилось в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, выводы суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год и 1 квартал 2024 года также являются обоснованными.

Кроме того, налоговый орган обратился в суд с административными исками о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по срокам уплаты 25 апреля 2023 года в сумме 17 420 руб., 25 июля 2023 года – 26 000 руб., 25 октября 2023 года – 23 088 руб., 15 июля 2024 года – 29 692 руб.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

ФИО1 имеет статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

В силу пункта 2 статьи 1 и пункта 3 статьи 21 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской, а адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

2 мая 2024 года ФИО1 представила в УФНС по Республике Хакасия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по форме 3-НДФЛ за 2023 год (т. 1 л.д. 18-20).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 96 200 руб., в том числе по срокам уплаты: 25 апреля 2023 года составила 17 420 руб., 25 июля 2023 года – 26 000 руб., 25 октября 2023 года – 23 088 руб., 15 июля 2024 года – 29 692 руб. (т. 1 л.д. 18 оборот).

Вместе с тем, в установленный законом срок суммы налогов налогоплательщиком не уплачены, что послужило основанием для обращения на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ к мировому судье с заявлениями № 11899 от 2 сентября 2024 года и № 9336 от 17 мая 2024 года о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности, то есть в установленный законом срок (т. 1 л.д. 36-37, 202-203).

Определениями суда от 13 декабря 2024 года и от 13 декабря 2024 года судебные приказы № 2а-10-2679/2024 от 29 ноября 2024 года и № 2а-10-1452/2024 от 1 июля 2024 года отменены (т. 1 л.д. 39, 201).

С настоящим административным иском УФНС по Республике Хакасия обратилось в установленный законом шестимесячный срок.

В связи с изложенным, выводы суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с ФИО1 также признаются судебной коллегией обоснованными.

В указанной выше части решение суда административным ответчиком не оспаривалось, судебная коллегия, проверяя решение суда на основании части 1 статьи 308 КАС РФ, приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены либо изменения решения суда о взыскании налогов и обязательных платежей за указанные периоды.

Кроме этого, административные требования предъявлены о взыскании с ФИО1 пени за периоды:

- с 13 ноября 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 4 909 руб. 39 коп. (приняты меры взыскания), 4 384 руб. 14 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

- с 11 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в сумме 2 882 руб. 28 коп. (приняты меры взыскания), 2 013 руб. 09 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

- с 6 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года в сумме 9 980 руб. 81 коп. (приняты меры взыскания), 7 897 руб. 27 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

- с 18 мая 2024 года по 8 июля 2024 года в сумме 4 269 руб. 18 коп. (приняты меры взыскания), 3 638 руб. 94 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока);

- с 9 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в сумме 8 903 руб. 66 коп. (приняты меры взыскания), 5 071 руб. 28 коп. (не приняты меры взыскания, заявлено ходатайство о восстановлении срока).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от 16 июля 2025 года, оставленным без изменения кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11 марта 2026 года, по административному делу № 2а-62/2025 суд взыскал с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Хакасия недоимку, а также пени за несвоевременную уплату налога за период со 2 октября 2022 года по 12 ноября 2023 года в размере 27 883 руб. 64 коп..

Указанные пени начислены на остаток задолженности по исполнительным производствам на сумму 198 889 руб. 48 коп.

По состоянию на 13 ноября 2023 года размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 149 031 руб. 48 коп.

Указанная сумма долга сложилась из сумм, ранее взысканных судебными актами:

- решение от 4 сентября 2023 года по делу № 2а-4338/2023, исполнительное производство № 112579/24/19018-ИП от 16 апреля 2024 года (т. 4 л.д. 36-38);

- решение о взыскании задолженности № 5949 от 10 ноября 2023 года (на основании статьи 46 НК РФ), решение от 13 января 2025 года по делу № 2а-62/2025, исполнительный лист № 052098789(т. 2 л.д. 189-193);

- решение от 15 июня 2023 года по делу № 2а-213/2023 исполнительное производство № 112578/24/19018-ИП от 16 апреля 2024 года(т. 4 л.д. 30-35);

- решение от 14 октября 2022 года по делу № 2а-952/2022, исполнительное производство № 119449/23/19028-ИП от 13 сентября 2023 года (т. 4 л.д. 39-47, 83).

Из представленных налоговым органом доказательств, верно оцененных судом первой инстанции, следует, что на основании указанных судебных решений ФИО1 за различные периоды начислены пени с учетом изменения суммы основного долга вследствие текущих начислений и частичной оплаты (взыскания) суммы долга.

Судом первой инстанции подробно проверены представленные налоговым органом расчеты, установлена пенеобразующая сумма за каждый период, судебные акты, явившиеся основанием для последующего начисления пени на задолженность по налогам и платежам, и признаны обоснованными требования о взыскании пени за период с 13 ноября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 4 909 руб. 39 коп.; пени за период с 11 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в сумме 2 882 руб. 28 коп.; с 6 февраля 2024 года по 17 мая 2024 года в сумме 9 980 руб. 81 коп.; с 18 мая 2024 года по 8 июля 2024 года в сумме 4 269 руб. 18 коп., а также с 9 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года.

Судебная коллегия также соглашается с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайств представителя налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания пени за совокупный период с 13 ноября 2023 года по 2 сентября 2024 года, меры взыскания основного долга по которым налоговым органом не приняты.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы в полной мере опровергаются имеющимися в материалах дела доказательствами, всесторонне и полно оцененными судом первой инстанции. Новых доводов, которые могли бы поставить под сомнение решение суда, не заявлено. Судебная коллегия не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы ФИО1, поскольку решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, не подлежащим отмене.

Вопреки доводам апелляционной жалобы заявленные ко взысканию суммы пени начислены на задолженность, в отношении которой налоговым органом ранее были своевременно приняты меры взыскания, процессуальные сроки не нарушены, при этом срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по делу № 2а-10-2794/2023 восстановлен судом апелляционной инстанции при рассмотрении административного дела о взыскании налоговых платежей и санкций № 2а-62/2025.

Нарушений судом норм материального и процессуального права не допущено, апелляционная жалоба основана на несогласии с выводами суда о наличии оснований для взыскания задолженности и неправильном толковании положений законодательства, в связи с чем не может служить основанием для отмены либо изменения решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307–309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Решение Усть-Абаканского районного суда Республики Хакасия от 4 декабря 2025 года по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий А.Н. Берш

Судьи Л.М. Паксимади

А.О. Буцких

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 14 апреля 2026 года.