Решение № 2А-109/2024 2А-109/2024~М-56/2024 М-56/2024 от 12 мая 2024 г. по делу № 2А-109/2024

Дело № 2а-109/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань 13 мая 2024 г.

Еланский районный суд Волгоградской области,

в составе председательствующего судьи Диденко С.А.

единолично,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2,

при секретаре Шаховой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 (далее - Административный ответчик, ФИО1, налогоплательщик), ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция, налоговый орган) в качестве физического лица. Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Исходя из положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ). На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В адрес налогоплательщика заказными письмами (ШПИ 40092349841244, 80516263224863) направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика имеется транспортное средство ВАЗ 21091 государственный регистрационный знак <***>.

Расчет налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*9:12*12=477 руб., где 53- налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году.

Расчет налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*9:12*12=477 руб., где 53- налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером 34:06:020003:108, расположенный по адресу: <адрес>. Расчет налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*1/4*0,25:12*12= 120 руб., где 191380 – налоговая база, 1/4 – доля в праве, 0,25 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Расчет налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №:

191380*1/4*0,30:12*12= 144 руб., где 191380 – налоговая база, 1/4 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Согласно письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/7176@ «Об основных положениях Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ, касающихся налогообложения имущества» статья 396 НК РФ начиная с налогового периода 2018 года дополнена п. 17. В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Сумма земельного налога за 2019 год исчисленная к уплате составляет 120 руб.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога за 2020 год с учетом коэффициента 1,1 составит 132руб. (120*1,1).

Поскольку сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) в размере 144руб., превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 то есть в размере 132руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности ФИО1 находится доля в праве на индивидуальный жилой дом с кадастровым номером 34:06:020003:297, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год:

-110912*1/4*0,10:12*12=28 руб., где 110912 – налоговая база, 1/4 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон № 422) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». На основании п.п. 1, 4 ст. 5 Федерального закона № 422, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". Согласно положениям статей 13, 14 Федерального закона № 422, налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". Следовательно, расчет суммы налога на профессиональный доход осуществляется посредством мобильного приложения "Мой налог" автоматически с учетом представленных налогоплательщиком электронных чеков. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона № 422). В соответствии с п.2 ст. 11 Федерального закона № 422 налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 9 Федерального закона № 422). Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход в сумме 105 руб. за февраль 2023 года. Согласно п. 6 ст. 11 Федерального закона № 422, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с п, 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. C 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом, не выдан исполнительный документ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 028,73руб.:

- по транспортному налогу 954 руб.; по налогу на имущество 28 руб.; по земельному налогу 252 руб.; по налогу на профессиональный доход 105 руб., по страховым взносам на ОПС – 23400 руб.; по страховым взносам на ОМС – 4590 руб.; пени в сумме 20699,73 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0). В связи с неуплатой указанных сумм, в соответствии со ст. 47 НК РФ в отношении ФИО1, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица на сумму задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени в размере 32605,43 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС – 26729,28 руб., по страховым взносам на ОМС - 5878,15руб., исчисленные за период 2018 года. По данному постановлению возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 75н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). В связи с тем, что задолженность по указанным исполнительным документам не погашена, на суммы задолженности начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежат взысканию с ФИО1 в сумме 21 518,03 руб. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом. Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80099589646033). Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Еланского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 22857,03 руб., в том числе: - земельный налог за 2019, 2020 – 252 руб. (120+132); - налог на имущество физических лиц за 2019 – 28 руб.; - транспортный налог за 2019, 2020 – 954 руб. (477+477); - налог на профессиональный доход за 2023 – 105 руб.; - пени начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 21518 руб. 03 коп..

Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-126-1451/2023 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 22 857,03 руб. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. В связи с чем Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления. В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями. В соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ, инспекция направила в адрес должника копию административного искового заявления заказным письмом с уведомлением. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции задолженность по единому налоговому счету в сумме 22857,03 в том числе: - земельный налог за 2019, 2020 – 252 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2019 – 28 руб.; - транспортный налог за 2019, 2020 – 954 руб.; - налог на профессиональный доход за февраль 2023 – 105 руб.; - пени начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21518 руб. 03 коп..

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, представил в адрес суда заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие а также просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме, требования поддерживает, также представила письменные пояснения от 08.04.2024г и от 02.05.2024г, согласно которых ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов и иных налогов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, самостоятельно обязанность по уплате указанных налогов не исполняла. В отношении нее в период с 2015 года, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на следующие суммы недоимки: - от ДД.ММ.ГГГГ № на 639.21 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ № на 568.55 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ № на

- от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ.59 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ №<адрес>,60 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ,35 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ № на 191.04 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ5,03 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ,40 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ0,45 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ № на 176,68 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ № на 382,45 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ № на 652,92 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ № на 711 руб.; - от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ5,43 руб.. Также, в соответствии со ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-126-89/2020 на сумму задолженности 29864,83 руб. Все указанные постановления, а также судебный приказ Инспекцией были направлены в службу судебных приставов для принудительного исполнения. В связи с тем, что ФИО1 не исполняла обязанность по уплате налогов, на неуплаченные суммы задолженности начислялись пени. В рассматриваемом административном исковом заявлении, помимо имущественных налогов, взыскивается сумма пени, начисленная на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Расчет пени ранее представлен в пояснениях Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ. Произвести расчет пени по каждому виду налога и страховым взносам не представляется возможным с ДД.ММ.ГГГГ ввиду следующего. C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом, не выдан исполнительный документ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Начальное сальдо ЕНС определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Если ранее пеня рассчитывалась на каждый вид налога, то в настоящее время пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС), ввиду чего предоставить расчет пени по каждому налогу не представляется возможным. Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 75н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС сформировалось в размере 57965,40 руб. В связи с тем, что ФИО1 уплату налоговых обязательств не производит, взыскание задолженности производится в принудительном порядке, на сумму неуплаченных обязательств происходит начисление пени. На основании вышеуказанных положений действующего законодательства, с учетом произведенных инспекцией мер взыскания задолженности, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 21518,03 руб., которая начислена на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Согласно п.1.7 ст.1 Соглашения ФССП России от ДД.ММ.ГГГГ N 00016/23/3-МВ, ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-23-8/7@ обмен информацией между ФНС России и ФССП России, их территориальными органами и подразделениями осуществляется в электронном виде посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) - в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также с использованием информационной платформы Национальной системы управления данными, иными способами, предусмотренными законодательством Российской Федерации, без дублирования либо направления запросов на бумажном носителе после реализации возможности получения такой информации и при обеспечении условий, исключающих возможность нарушения сроков, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и об исполнительном производстве. Форматы представления информации определяются руководствами пользователя видов сведений СМЭВ. Таким образом, ввиду исключения бумажного документооборота при взаимодействии налогового органа с ФССП, предоставить постановления о возбуждении исполнительных производств в отношении ФИО1 не представляется возможным. Относительно исполнительных производств, возбужденных по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-126-89/2020 на сумму задолженности 29864,83 руб., а также по постановлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ5,43 руб., Инспекция поясняет следующее: Согласно сведений информационного ресурса, данные исполнительные производства находится на исполнении в ФССП и до настоящего времени сведений о их исполнении или прекращении в инспекцию не поступало. Так, согласно информации электронного взаимодействия, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32605,43 руб., ДД.ММ.ГГГГ постановлением № объединено в сводное производство по должнику (скриншот программы прилагается). Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой РФ в связи с данной задолженностью. Производство взыскания налоговой задолженности преследует именно такую, фискальную цель, как пополнение бюджета посредством имущественного восполнения его потерь и возмещения, обусловленного такими потерями ущерба. Объем (размер) финансовых потерь и ущерба имеет имущественное (денежное) выражение и определяется размером (в пределах) отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Многокомпонентный состав налоговой задолженности не говорит о наличии у взыскания какой-либо еще помимо компенсационной цели применения, т.к. взыскание реализуется не по отдельным мерам, а непосредственно и в виде общей имущественной (денежной) массы (суммы), образующей совокупную налоговую обязанность или, что - то же самое, формируемой совокупностью сумм каждой из этих мер (разумеется, при их наличии в долговой массе). То есть взыскание налоговой задолженности - это не взыскание именно, например, пени или процентов, а взыскание суммы пени или суммы процентов в денежном выражении. Объектом взыскания является та часть имущества налогоплательщика, которая в виде денежной суммы или иного имущества в денежном эквиваленте, равных объему отрицательного сальдо ЕНС, подлежит законному изъятию в пользу государства, вытекающему из конституционной публично-правовой обязанности. Сущность взыскания состоит также в производстве компетентными государственными органами принудительного (односторонне властного) изъятия денежных средств или (и) иного имущества налогоплательщика, имеющего налоговую задолженность, в установленном законодательством о налогах и сборах порядке. Само наличие налоговой задолженности рассматривается и оценивается государством в качестве негативного явления, для устранения (урегулирования) которого должен быть использован механизм принудительного исполнения соответствующего налогового обязательства (обязанности по уплате задолженности). Учитывая недобросовестное поведение административного ответчика в части уклонения от исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, Инспекция считает правомерным начисление пени на неуплаченные суммы задолженности. На сегодняшний день размер отрицательного сальдо административного ответчика составляет 55577,05 руб.

Административный ответчик ФИО1 В.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще, причина неявки неизвестна.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат ФИО4 в судебном заседании заявил о не согласии с исковыми требованиями, в части взыскания по налогам, ФИО1 не согласна с размером пени, считает её незаконной и необоснованной. Заявленные с нарушением сроков направления требований о взыскании данной недоимки, в то время подлежали нормам закона, на момент появления данной недоимки, до ДД.ММ.ГГГГ, с момента введения единого налогового счета, до этого тоже были нормы о направлении требований об уплате налогов, которые должны были направляться налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом в материалах дела имеются сведения, что в числе недоимки были размеры страховых взносов, когда ФИО1 была в статусе «Индивидуального предпринимателя», при этом в 2019 году статус «Индивидуального предпринимателя» ФИО1 был прекращен, соответственно у налогового органа со дня прекращения, имелась возможность направления соответствующего требования, налоговая служба проигнорировала данные требования, и направила требования о взыскании по налогам и пени спустя значительное количество времени в то время, когда уже действовали нормы нового законодательства в области налогов в связи с введением Единого налогового счета. При этом пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № – ФЗ, согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пунка 1 части 1 – в связи с чем полагает, суммы пени по недоимки заявленные административным истцом не законны и необоснованные, была нарушена процедура обращения с требованиями, нарушены все сроки.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающих ей к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пп. 8 ст. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с и. 1 ст. 69 ПК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего, существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации, в частности, регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый снег ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также-взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом, не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из норм п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на Доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом: 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения: 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени: 6) проценты; 7) штрафы.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требовании об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 116 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании: задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Так, судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица, ранее состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, является собственником транспортного средства ВАЗ 21091 государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается расчетом налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*9:12*12=477 руб., где 53- налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году и расчетом налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*9:12*12=477 руб., где 53- налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году.

В собственности ФИО1 также находится земельный участок с кадастровым номером 34:06:020003:108, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается расчетом налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*1/4*0,25:12*12= 120 руб., где 191380 – налоговая база, 1/4 – доля в праве, 0,25 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году и расчетом налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*1/4*0,30:12*12= 144 руб., где 191380 – налоговая база, 1/4 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году. Сумма земельного налога за 2019 год исчисленная к уплате составляет 120 рублей, сумма земельного налога за 2020 год с учетом коэффициента 1,1 оставит 132руб. (120*1,1). Поскольку сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) в размере 144руб., превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 то есть в размере 132руб.

В собственности ФИО1 находится доля в праве на индивидуальный жилой дом с кадастровым номером 34:06:020003:297, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается расчетом налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год: -110912*1/4*0,10:12*12=28 руб., где 110912 – налоговая база, 1/4 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Также, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход в сумме 105 руб. за февраль 2023 года.

В адрес ФИО1 административным истцом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 028,73руб.: - по транспортному налогу 954 руб.; по налогу на имущество 28 руб.; по земельному налогу 252 руб.; по налогу на профессиональный доход 105 руб., по страховым взносам на ОПС – 23400 руб.; по страховым взносам на ОМС – 4590 руб.; пени в сумме 20699,73 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой указанных сумм, в соответствии со ст. 47 НК РФ в отношении ФИО1, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица на сумму задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени в размере 32605,43 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС – 26729,28 руб., по страховым взносам на ОМС - 5878,15руб., исчисленные за период 2018 года.

По данному постановлению возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое окончено 02.12.2020г на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ №, что подтверждается ответом Еланского РОСП от 29.03.2024г.

В связи с тем, что задолженность по указанным исполнительным документам не погашена, на суммы задолженности начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежат взысканию с ФИО1 в сумме 21 518,03 руб.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80099589646033).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 50 028,73 рублей, сроком добровольного исполнения до 11.09.2023г.

Следовательно, административный ответчик извещен о наличии у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неоплаченной задолженности в сумме 50 028,73 рублей.

После истечения установленного срока и неисполнения требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 22857,03 руб., в том числе: - земельный налог за 2019, 2020 – 252 руб. (120+132); - налог на имущество физических лиц за 2019 – 28 руб.; - транспортный налог за 2019, 2020 – 954 руб. (477+477); - налог на профессиональный доход за 2023 – 105 руб.; - пени начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 21518 руб. 03 коп..

Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-126-1451/2023 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 22 857,03 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, что подтверждается материалами административного дела №а-126-1451/2023.

В сроки, установленные п. 4 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании спорной задолженности в сумме 22 857,03 рублей.

Задолженность в сумме 22 857,03 рублей, взыскиваемая по настоящему административному исковому заявлению осталась непогашенной.

Довод представителя административного ответчика о нарушении сроков направления требований о взыскании данной пени, до ДД.ММ.ГГГГ, с момента введения единого налогового счета, судом не принимается, так как не нашло своего подтверждения в судебном заседании, при этом административный ответчик ФИО1 действуя добросовестно и осмотрительно, при надлежащем исполнению ей обязанностей по оплате налоговых платежей не привело бы к последствиям в виде уплаты пени начисленных на отрицательное сальдо, а также предусмотрено действующим законодательством, в том числе под.1 п.3 ст.48, ст. 69 и ст.70 НК РФ.

Кроме того п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, сумма задолженности в размере 22 857,03 рублей по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Указанные обстоятельства также следуют из письменных пояснений административного истца от 08.04.2024г и от 02.05.2024г.

Таким образом, как достоверно установлено судом, в настоящее время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, в связи с тем, требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (паспорт № № выданного ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 340-015) о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по единому налоговому счету в сумме 22 857 (двадцать две тысячи восемьсот пятьдесят семь) рублей 03 копейки, в том числе: - земельный налог за 2019 год и 2020 год– 252 (двести пятьдесят два) рубля, - налог на имущество физических лиц за 2019 год – 28 (двадцать восемь) рублей 00 копеек, - транспортный налог за 2019 год и 2020 год – 954 (девятьсот пятьдесят четыре) рубля 00 копеек, - налог на профессиональный доход за февраль 2023 – 105 (сто пять) рублей 00 копеек, - пени начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 518 (двадцать одна тысяча пятьсот восемнадцать) рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивировочное решение изготовлено 24 мая 2024 года.

Судья: