Решение № 2А-401/2023 2А-401/2023~М-313/2023 М-313/2023 от 1 октября 2023 г. по делу № 2А-401/2023

Дело № 2а-401/2023

УИД № 44RS0011-01-2023-000388-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2023 года с. Парфеньево

Нейский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Мамистова Р.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 6073,05 рублей.

Свои требования мотивировал тем, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика.

По сведениям УГИБДД по Костромской области ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 1428,00 руб., за 2019 год в размере 1428,00 руб., за 2020 год в размере 714,00 руб.

В связи с тем, что транспортный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК начислены пени по требованиям № 26040 от 12.07.2019 в размере 248,6 руб., № 7589 от 08.02.2020 в размере 20,08 руб., № 25283 от 26.06.2020 в размере 770,11 руб. и 239,18 руб., № 75989 от 08.02.2020 в размере 41,65 руб., № 144879 от 21.12.2021 в размере 3,41 руб., всего пени начислены в размере 1323,03 руб.

ФИО1 принадлежат земельные участки: <адрес>

ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год по налоговому уведомлению № 84987736 от 05.08.2016 по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 73 руб. и в размере 116 руб.

По налоговому уведомлению № 42270554 от 23.08.2017 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 94 руб. и в размере 151 руб.

Произведен перерасчет за 2014 год по земельным участкам по налоговому уведомлению № 259894 в размере 73 руб. и в размере 116 руб.

По налоговому уведомлению № 37469814 от 16.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 94 руб. и в размере 151 руб.

По налоговому уведомлению № 27767438 от 10.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 94 руб. и в размере 151 руб.

По налоговому уведомлению № 31592847 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 94 руб. и в размере 151 руб.

По налоговому уведомлению № 194371175 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 151 руб.

В связи с тем, что налог за 2014-2017, 2019 год был уплачен несвоевременно, именно за 2018, 2020 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 119,02 руб.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежит объект недвижимости: <адрес>.

По налоговому уведомлению № 27767438 от 10.07.2019 исчислен налог на имущество по сроку уплаты до 02.12.2019 года в размере 517,00 руб.

В связи с тем, что налог за 2018 год не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 148,00 руб.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 45 Нейского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 12.01.2023 № 2а-28/2023. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 01.02.2023.

Ссылаясь на ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 КАС РФ Управление ФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>) просят суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность на общую сумму 6073,05 руб., в том числе: транспортный налог - 3570,00 руб., пени -1323,03 руб., земельный налог - 396,00 руб., пени-119,02 руб., налог на имущество физических лиц - 517,00 руб., пени - 148,00 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административным ответчиком в предусмотренный ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ срок в суд доказательств возражений относительно предъявленных требований не предоставлено.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд пришел к нижеследующим выводам:

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- транспортные средства:№

- земельные участки с кадастровым номером 44:17:090108:7, дата регистрации владения 15.06.1993, площадью 400 кв.м., адрес 157270, <...>, с кадастровым номером 44:17:010104:63, дата регистрации владения 17.07.1992, площадью 1100 кв.м., адрес 157291, Костромская область, Парфеньевский район, д. Аносово;

- жилой дом <адрес>

На основании части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением № 27767438 от 10.07.2019 ФИО1 рассчитан транспортный налог за 2018 год в размере 1428,00 руб., налоговым уведомлением № 31592847 от 03.08.2020 за 2019 года в размере 1428,00 руб., налоговым уведомлением № 19437375 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 714,00 руб., всего в размере 3570 рублей.

Поскольку административный ответчик не исполнила свою обязанность по уплате транспортного налога, на сумму недоимки административный истец начислил ей пени в общем размере 1323,03 руб. (требования № 26040, 7589, 25283, 7589, 1444879).

В силу ч.1 ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Из материалов дела следует, что налоговыми уведомлениями № 31592847 от 03.08.2020, № 19437175 от 01.09.2021 ФИО1 рассчитан земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером 44:17:090108:7- в размере 94,00 руб., с кадастровым номером 44:17:010104:63 - в размере 151,00 руб., за 2020 год с кадастровым номером 44:17:010104:63 - в размере 151,00 руб., всего сумма налога составляет 396,00 руб.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени в размере 119,02 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 налоговым уведомлением № 27767438 от 10.07.2019 рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 517,00 руб.

Поскольку административный ответчик не исполнила свою обязанность по уплате налога на имущество, административный истец начислил на сумму недоимки по налогу на имущество пени в размере 148,00 рублей.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № 26040 от 12.07.2019 г., № 7589 от 08.02.2020, № 26283 от 26.06.2020, № 66003 от 15.06.2021, № 144879 от 21.12.2021, в которых указывалось на необходимость уплаты задолженности по налогам и пени. Разъяснено, что в случае если требования будут оставлены без исполнения в указанные в них сроки, налоговый орган примет предусмотренные законом меры по взысканию налогов в судебном порядке.

Согласно исследованному судом административному делу № 2а-28/2023, полученному по запросу суда из судебного участка № 45 Нейского судебного района Костромской области, в связи с неисполнением требований об уплате налога, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка 31.12.2022 направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ вынесен мировым судьей 12.01.2023. Правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), мировой судья не усмотрел. Определением от 01.02.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника ФИО1

Из исследованных материалов дела следует, что административный иск в суд подан с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 названной статьи - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчёт транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней по налогам налоговым органом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Таким образом, в связи с отсутствием доказательств полной уплаты налога, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу- 3570 (три тысячи пятьсот семьдесят) рублей, пени по транспортному налогу - 1323 (одна тысяча триста двадцать три) рубля 03 копеек, налогу на имущество физических лиц- 517 (пятьсот семнадцать) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц- 148 (сто сорок восемь) рублей, земельному налогу- 396 (триста девяносто шесть) рублей, пени по земельному налогу- 119 (сто девятнадцать) рублей 02 копейки, всего 6073 (шесть тысяч семьдесят три) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Парфеньевского муниципального округа Костромской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нейский районный суд с. Парфеньево в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Мамистов Р.Б.