Решение № 2А-2-12200/2018 2А-2А-1192/2019 2А-2А-1192/2019(2А-2-12200/2018;)~М0-2-11381/2018 М0-2-11381/2018 от 18 марта 2019 г. по делу № 2А-2-12200/2018

Решение КОПИЯ

Именем Российской Федерации

19 марта 2019 года Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Фроловой С.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1192/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

Установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и с учетом уточнений, просила суд взыскать с административного ответчика в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 68 рублей; за 2014 год в размере 68 рублей; за 2015 год в размере 730 рублей; за 2016 год в размере 3093 рубля, а всего – 3959 рублей, а также пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 08 рублей 23 копейки (л.д. 39).

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О дате, времени и месте слушания дела Инспекция судом извещена надлежащим образом (л.д. 44). Заявлений и ходатайств от налогового органа до начала судебного заседания не поступало.

Согласно пояснений, данных представителем по доверенности ФИО2 (л.д. 37-38), в ходе рассмотрения дела ранее, в связи с перерасчетом налога на имущество за 2016 год в сумме 534 рубля в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, б-р Королева, <адрес> А, ГСК – 8, налог на имущество ФИО1 составляет 3093 рубля. Административный ответчик не имеет льготы по уплате налога за 2013 год. ФИО1 стал пенсионером в 2015 году, в связи с чем, он претендует на льготу только на один объект недвижимости. В 2016 году ФИО1 была предоставлена льгота, в связи с чем, был произведен перерасчет и уточненные исковые требования заявлены уже с его учетом. У налогового органа отсутствуют сведений о том, что нежилое помещение используется не под коммерческую деятельность. В соответствии с действующим законодательством, налоговая льгота на коммерческую недвижимость не предоставляется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте слушания дела он судом извещен надлежащим образом (л.д. 47). О причине его неявки суду не известно. Заявлений и ходатайств от него до начала судебного заседания не поступало.

В ходе судебного разбирательства дела ранее административный ответчик указывал, что он признает числящуюся за ним задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, а за 2015 год лишь до октября месяца, с которого он стал пенсионером и ему должна быть предоставлена налоговая льгота. С предъявленными к нему налоговым органом остальными требованиями не соглашался. В обоснование заявленных возражений указывал, что он производил оплату налоговых платежей своевременно и в полном объеме, но квитанция об оплате у него сохранилась только за 2013 год. На его обращение в Банк на предмет предоставления дубликатов квитанций, его попросили предоставить реквизиты налогового органа. Пол года назад он обращался в адрес налоговой службы с требованием о предоставлении ему налоговой льготы, однако никакое заявление не подавал. У него в собственности один гараж и одно нежилое помещение, которое предполагалось использовать под коммерческую деятельность. Просил суд к требованиями налогового органа применить срок исковой давности.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает уточненные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона, исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

На основании п. 4 ст. 5 Закона, органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года.

Приказом Росрегистрации №, ФНС РФ № CA3-3-21/906@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении формы «Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков и рекомендаций по ее заполнению», в целях обеспечения эффективного взаимодействия между Федеральной регистрационной службой и ФНС в области информационного обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами установлен электронный обмен информацией.

В соответствии с п. 4 Приказа МНС РФ № БГ-3-08/67, Государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении порядка представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговый органы сведений об объектах недвижимого имущества», сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество физических лиц представляются в налоговые органы в электронном виде.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона, уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 01 марта представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Судом установлено, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, в спорный налоговый период времени (2013-2016 годы) являлся собственником:

- строения (помещения / сооружения), расположенного по адресу: <адрес> А;

- строения (помещения / сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, б-р Королева, <адрес> «А», ГСК – 8 «Приморский», бокс № (л.д. 34).

На основании ст. 32 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период (л.д. 8-9, 12-13).

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В установленный ст. 70 НК РФ срок, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (л.д. 6-7, 10-11, 14-15).

В свою очередь, указанные требования были оставлены ФИО1 без исполнения.

Из материалов дела также усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> на основании заявления о выдаче судебного приказа, Инспекции был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени (л.д. 4).

Однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ на основании заявления ФИО1 был отменен.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Как видно из расчета предоставленного суду административным истцом, административному ответчику на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начислены пени в размере 08 рублей 23 копейки.

Данные суммы подлежат взысканию с ФИО1 в силу норм законодательства, указанных выше.

Что касается возражений ФИО1 относительно предъявленных к нему налоговым органом требований, то они являются необоснованными, так как им не представлено судом документальных доказательств внесения платежей, в счет уплаты налога в полном объеме и в установленные сроки. Напротив, согласно представленной в материалы дела налоговым органом выписки по лицевому счету ФИО1 видно, что налоговые обязательства им исполнялись несвоевременно и не в полном объеме (л.д. 41-42).

В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В силу положений ч. 3 названной статьи, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место (п. ч. ст. 407 НК РФ).

В данном случае, в ходе судебного разбирательства по делу было достоверно установлено, что уточненные исковые требования налогового органа заявлены к административному ответчику с учетом уже установленной ФИО1 льготы по оплате налога и произведенного перерасчета налога на имущество за 2016 год, в отношении гаражного бокса, расположенного по адресу: <адрес>, бульвар Королева, <адрес> «А», ГСК – 8.

Что касается требования административного ответчика о применении к налоговому периоду срока исковой давности, то суд считает необходимым отметить следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В данном случае, исходя из представленных налоговым органом в материалы дела налоговых уведомлений и требований, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности к заявленным административным истцом требованиям применению не подлежит, так как все действия были совершены налоговым органом в установленные сроки, а именно, налоговое уведомление с требованием об уплате налога за 2013 год, было выставлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, а срок для исполнения требования - установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5-7); за 2015 год – уведомление выставлено ДД.ММ.ГГГГ, а срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-11); за 2016 год – уведомление выставлено ДД.ММ.ГГГГ, а срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15).

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, судебный приказ был отменен мировым судьей на основании заявления ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно штампа суда на исковом заявлении, оно подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2), то есть в установленный срок.

На основании ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 114, 175 – 181, 286, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 68 рублей; за 2014 год в размере 68 рублей; за 2015 год в размере 730 рублей и за 2016 год в размере 3093 рубля, а всего – 3959 рублей;

- пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 08 рублей 23 копеек,

а всего взыскать – 3 967 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес>.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ С.В. Фролова

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья С.В. Фролова

Секретарь с/з ФИО4