Решение № 2А-1740/2025 2А-1740/2025~М-20/2025 М-20/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-1740/2025

копия

УИД 16RS0...-50

дело ...а-1740/2025


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

30 октября 2025 года ...

Вахитовский районный суд ... в составе

председательствующего судьи Нуруллиной Л. Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по РТ к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС ... по РТ обратилось с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по пени за период с ... по ... в размере 120675,66 рублей.

В обоснование административного иска указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ..., является плательщиком страховых взносов, расчет которых произведен следующим образом за период с ...

...

...

При представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО5 в Приложении 3 «Доходы от предпринимательской деятельности» отражены следующие данные:Сумма дохода – 165 235 966 рублей. Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – ... рублей, в том числе - сумма амортизационных начислений - ..., - сумма прочих расходов – ....Налогоплательщиком сумма налога, заявленного в налоговой декларации, в установленные сроки не уплачена.

...

Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 7865819,81 рублей.

C ... в Налоговом кодексе Российской Федерации введено понятие «единый налоговый счет», требования об уплате обязательных платежей формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на дату выставления требования.При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика по обязательным платежам, существовавшая на ... и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем направления в адрес налогоплательщика требования ... от ... об уплате задолженности:страховых взносов за ...

По состоянию на ... за ФИО5 числится отрицательное сальдо в размере 7588083,60 рублей, таким образом, налогоплательщиком задолженность перед бюджетом не погашена.Пени в размере 120675,66 рублей за период с ... по ..., начисленны на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и на страховые взносы за 2020 год и 2023 год. Указанную сумму пеней просит взыскать административный истец.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6, действующая по доверенности административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО2 ФИО7, действующий по доверенности, с административным иском не согласился.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма ...-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации -

для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ....

... ФИО5 сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 12 100 000 руб.

При представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО5 в Приложении 3 «Доходы от предпринимательской деятельности» отражены следующие данные:Сумма дохода – 165 235 966 рублей. Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – 72 159 043 рублей, в том числе - сумма амортизационных начислений - 10 000 000 рублей, - сумма прочих расходов – 30 000 000 рублей

...

Страховые взносы за 2020 г в размере 83810,27 рублей и страховые взносы за 2023 г. в размере 45595,53 рубляв установленный срок не уплачены.

C ... в НК РФ введено понятие «единый налоговый счет».

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либоесли вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ... № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ... ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году»предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Из вышеизложенного следует, что с ... требования об уплате обязательных платежей формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на дату выставления требования.

При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика по обязательным платежам, существовавшая на ... и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате обязательных платежей должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Поскольку институт обязательного налогового счета и нормы о совокупном отрицательном сальдо были включены в Налоговом кодексе Российской Федерации с ..., срок направления требования – не позднее ....

Постановлением Правительства РФ от ... ... указанный срок продлен на 6 месяцев (до ...).

В связи с тем, что административный ответчик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем ему сообщено путем направления требования ... от ... об уплате задолженности: по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере ... рублей, со сроком исполнения до ....

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

МРИФНС ... по РТ обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа ... к мировому судье судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... о взыскании задолженности в сумме ... рублей.

Мировым судьей судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ... №...

Определением от ... мировым судьей судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... судебный приказ от ... №....

По состоянию на ... за ФИО5 числится отрицательное сальдо в размере ... рублей, что свидетельствует о том, что административным ответчиком задолженность перед бюджетом не погашена.

В ходе рассмотрения административного дела суду не предоставлено доказательств об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом со стороны административного ответчика, о погашении им заявленной суммы административных исковых требований, в связи с чем, суд находит обоснованными административные исковые требования, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... года рождения, уроженца ... края, зарегистрированного в городе Казани по ..., ... в пользу Межрайонной ИФНС ... по ... задолженность по пени за период с ... по ... в размере ... (Сто двадцать тысяч шестьсот семьдесят пять) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО2 пошлину в бюджет муниципального образования ... 4620 (Четыре тысячи шестьсот двадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан путем подачи апелляционной жалобы через Вахитовский районный суд ....

Судья Вахитовского

районного суда ... подпись Л. Н. Нуруллина

Копия верна. Судья Л. Н. Нуруллина

Мотивированное решение изготовлено ....