Решение № 2А-595/2021 2А-595/2021~М-372/2021 М-372/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-595/2021

Дело №2а- 595/2021

68RS0015-01-2021-000593-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Моршанск 15 июня 2021 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Комаровой И.А.,

при секретаре Нечаевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность:

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1061 руб.,

- по пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,94 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3080 руб.,

- по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,56 руб.,

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3209 руб.;

- по пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,12 руб.

Иск мотивирован следующим.

Согласно справке о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной в налоговый орган ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» ФИО1 получен доход в размере 24685,80 руб. (код дохода 1219 -суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования), с которого не удержан налог на доходы физических лиц.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. Сумма налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, составляет 3209 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 24685,80 руб.).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей оплате сумме налогов, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок данная сумма задолженности не уплачена, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ

Должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,12 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье Моршанского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Моршанского района Тамбовской области от 02.10.2020 г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Определением Моршанского районного суда Тамбовской области от 15 июня 2021 года по производство по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 в части исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1061 руб., по пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12,94 руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3080 руб., по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,56 руб., прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

В судебное заседание представитель административного истца - Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области не явился. В административном исковом заявлении имеется просьба исполняющего обязанности начальника инспекции ФИО2 рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, причина неявки суду не известна.

Изучив материалы дела, суд считает, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области удовлетворению не подлежат.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги со своего дохода. В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключение из общего правила предусмотрены ст.ст. 213, 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, подп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте4 пункта1 статьи219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте4 пункта1 статьи219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте4 пункта1 статьи219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию;

Согласно пп.4 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области в качестве налогоплательщика.

Пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность российских организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (налоговые агенты).

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной в налоговый орган ООО «СК «Ренессанс Жизнь», ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. получен доход в размере 24685,80 руб. (код дохода 1219 - суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования), с которого не удержан налог на доходы физических лиц). Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 3209 рублей.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

Для уплаты вышеуказанного налога в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей оплате сумме налогов, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок данная сумма задолженности не уплачена.

Согласно части 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в установленный законодательством о налогах и сборах срок исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в общей сумме 39 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 налог, а затем и пени в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачены, ему было направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Моршанского района Тамбовской области от 02.10.2020 г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Как следует из полученного на запрос суда ответа ООО СК «Ренессанс Жизнь» от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 был заключен договор страхования N № на срок 5 лет. ДД.ММ.ГГГГ настоящий договор страхования, расторгнут по причине неоплаты очередного взноса. ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь», сообщает, что сведения о доходах ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год по форме 2-НДФЛ представлены в отношении доходов, исчисленных согласно ст. 213 НК РФ. Договор добровольного страхования жизни ФИО1, расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса. Справки, выданные налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз.6 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ не предоставлены. В связи с чем, в налогооблагаемую базу включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, а именно: сумма внесенных в ДД.ММ.ГГГГ г. страховых взносов в части страхования жизни по договору N № от ДД.ММ.ГГГГ составила 24685,80 р. исчисленный НДФЛ по ставке 13% - 3 209 руб. Так как договор страхования был расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса, выкупная сумма при расторжении договора страхования в период второго года действия договора составила 0 руб. 00 коп. в соответствии с условиями договора. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату Страхователю при расторжении Договора страхования, составила 0 руб. 00 коп., у Страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ, о чем согласно п. 5 ст. 226 НК РФ сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. В случае представления ФИО1 справки, выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 п. 1 статьи 219 НК РФ по договору добровольного страхования жизни N № за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база по НДФЛ, исчисленный налог и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год будут скорректированы. Таким образом, Страховщик свои обязательства налогового агента, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах НК РФ, исполнил надлежащим образом, определив налоговую базу, включив при исчислении суммы налога в налоговую базу сумму уплаченной ФИО1 страховой премии по Договору страхования, заключенному ФИО1 в свою пользу на срок 5 лет, а также сообщив налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Справки о подтверждении факта получения/неполучения социального налогового вычета по договору страхования жизни № в адрес Страховщика не поступали. Заявления от ФИО1 о возврате излишне уплаченного НДФЛ не поступало, в связи с чем, Страховщик не направлял аннулирующие отчеты в ИНФС для снятия задолженности по уплате налога.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ИНН № социальным налоговым вычетом, предусмотренным пп.4, п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации, не пользовался.

Таким образом, доказательств получения административным ответчиком ФИО1 налогового вычета по договору страхования с ООО «СК «Ренессанс Жизнь», как и предоставления страхователю ФИО1 страховой выплаты, в материалах дела не имеется.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Вместе с тем, данная обязанность в части предоставления доказательств наличия задолженности у ФИО1 по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3209 рубле, административным истцом не исполнена.

При таких обстоятельствах административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3209 рублей, по пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей 12 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке через Моршанский районный суд в течение месяца со дня составления решения судом в окончательной форме.

Судья И.А.Комарова

Решение составлено судом в окончательной форме 29 июня 2021 года.

Судья И.А.Комарова